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AccountingPractice 会计实务 关于生产企业启用 “出口退税抵减应纳税额”细目的建议 李斯进 （福建省泉州市农房公司） 综 s i s e h t n y 合S 【摘要】财政部《关于调低出口退税率后有关会计处理 准设立的外商投资企业直接出口或委托外贸企业 的通知》（财会字[1995]21号）规定企业应在“应交税金——应 代理出口的货物，按照《通知》的规定，一律免征本 交增值税”科目下增设“出口抵减内销产品应纳税额”专栏， 环节的增值税，并按规定的退税率计算出口货物的 记录企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税抵减内 进项税额，抵减内销产品的应纳税额。企业仍按财 销产品的应纳税额。该制度执行了近20年没人提出异议，而 政部[1993]财会字第83号文件的有关规定进行材料 笔者在研究生产企业出口退税时却发现：“出口抵减内销产 采购会计处理，货物出口销售后，结转产品销售成 品应纳税额”细目核算的内容是“出口退税”抵减“销售出口 本时，借记“产品销售成本”科目，贷记“产成品”等 产品应纳的增值税额”和“内销产品应纳的增值税额”两大部 分，所以，建议启用“出口退税抵减应纳税额”替代“出口抵减 科目；企业应按购进原材料等取得的增值税专用发 内销产品应纳税额”，使细目的名称与核算内容完全吻合。 票上记载的增值税额与按照退税率计算的增值税 【关键词】出口退税 抵减 应纳税额 额的差额，借记“产品销售成本”科目，贷记“应交税 【中图分类号】F235.8 金——应交增值税（进项税额转出）”科目。企业应 在“应交税金——应交增值税”科目下增设“出口抵 我国从1985年4月1 日起，确定了对出口货 减内销产品应纳税额”专栏，记录企业按照《通知》 物实行“征多少、退多少”，“未征不退”和“彻底退 规定的退税率计算的出口货物的进项税抵减内销 税”的基本原则。然而1994年新税制实施后，却 产品的应纳税额。企业按照《通知》规定的退税率 出现了“征税不足、征少退多”，导致出口退税款 计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税 退库严重滞后，影响了我