广州慈善组织监督审计指引.DOC

广州市慈善组织监督审计指引 组织编写：广州市慈善组织社会监督委员会 广州市注册会计师协会 承办单位：广州市华穗会计师事务所有限公司 二0一六年四月十五日 目 录 第一章 总则 5 一、制定目的和依据 5 二、相关定义 5 三、监督审计目标 6 四、适用范围 7 第二章 初步业务活动 7 一、初步业务活动的目的 7 二、初步业务活动的内容 7 （一）实施相应的质量控制程序 7 三、监督审计业务约定书 9 （一）监督审计的前提条件 9 （二）监督审计业务约定书的内容 10 四、对小型慈善组织监督审计的特殊考虑 11 （一）确定被监督审计慈善组织是否属小型慈善组织 11 （二）业务约定书的签订需考虑的特殊事项 12 第三章 监督审计计划工作 13 一、总体监督审计策略 13 （一）监督审计范围 14 （二）监督审计的时间安排 14 （三）监督审计方向 15 （四）监督审计资源调配 16 二、具体监督审计计划 17 （一）风险评估程序 17 （二）计划进一步实施的审计程序 17 （三）计划实施的其他监督审计程序 17 三、慈善组织监督审计业务的补充考虑 18 四、对小型慈善组织监督审计的特殊考虑 18 第四章 风险评估 19 一、了解被监督审计慈善组织及其环境 19 （一）行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素 19 （二）被监督审计慈善组织的基本情况 20 （三）目标、战略以及运营风险 22 （四）对会计政策的选择与运用 23 （五）财务业绩的衡量和评价 24 二、评估重大错报风险 24 （一）识别和评估重大错报风险的程序 24 （二）可能表明慈善组织存在重大错报风险的情况和事项 25 （三）识别与评估重大错报风险 26 （四）需要特别考虑的重大错报风险 27 （五）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 28 （六）对风险评估的修正 28 三、对小型慈善组织监督审计的特殊考虑 29 （一）总体要求 29 （二）了解小型慈善组织及其环境时的特殊考虑 29 第五章 了解内部控制 30 一、内部控制要素 30 （一）控制环境 31 （二）风险评估过程 32 （三）与财务报告相关的信息系统（包括相关业务流程）与沟通 33 （四）控制活动 33 （五）对控制的监督 34 二、识别和评价业务流程中的内部控制 34 （一）了解业务流程的主要步骤 35 （二）确定错报可能发生的环节 36 （三）了解和识别相关控制 38 （四）执行穿行测试 40 三、对小型慈善组织监督审计的特殊考虑 40 （一）、总体要求 40 （二）了解小型慈善组织内部控制的特殊考虑 41 （三）小型慈善组织因控制环境薄弱导致的重大错报风险 42 第六章 进一步监督审计程序 42 一、控制测试 42 （一）一般要求 42 （二）控制测试程序 44 二、实质性程序 46 （一）实质性程序的一般要求 46 （二）实质性程序审计目标 47 （三）重要项目实质性程序 48 三、对小型慈善组织监督审计的特殊考虑 59 （一）、总体要求 59 （二）、考虑主要采取实质性审计程序 60 （三）、实施实质性程序时应当特别关注的情况 60 第七章 审计报告 61 一、完成审计工作 61 二、 审计报告的基本内容 62 第一章 总则 一、制定目的和依据 为了规范广州市属范围内慈善组织管理监督机构和社会监督审计组织开展对慈善组织进行慈善活动、使用慈善资金的监督审计业务，为具体执行审计业务提供参考，同时也为了明确监督审计工作要求，统一规范及保证对广州市属慈善组织的监督审计工作质量，根据中国注册会计师审计准则（以下简称监督审计准则）、《民间非营利组织会计制度》、《慈善法》《公益事业捐赠法》、《社会团体登记管理条例》《基金会管理条例》及其他有关法律法规，制定本指引。本指引由广州市慈善组织社会监督委员会和广州注册会计师协会共同制订，提供给广州市属范围内的注册会计师在执行慈善组织审计业务时中参考，并非强制性或规范性规定。 本工作指引是按照风险导向审计思路，着重突出对广州市慈善组织开展慈善活动，募集及使用慈善资金、政府扶持资金监督审计工作的特殊方面。对于未在本工作指引中予以规范的广州市属范围内慈善组织监督审计工作所涉其他事项，慈善监督机构及社会审计组织需要遵守相关审计准则及法律法规的规定。 二、相关定义 本指引所称慈善组织指广州市属范围内依法成立，符合《慈善法》规定，以面向社会开展慈善活动为宗旨的非营利性组织。慈善组织的主要特征是：中介性与服务性，公益性与社会，非营利性。主要包括依据国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、社会服务机构和其他民办非企业单位等。 本指引所称慈善组织监督审计是指广州市政府慈善组织主管部门及其指定的慈善组织监督机构利用