高财务会计形成性考核册答案.docVIP

PAGE 高级财务会计形成性考核册作业一参考答案 （1）如果子公司存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则需要对该子公司的个别财务报表进行调整。 （2）对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的金额。 也就是说，属于同一控制下企业合并中取得的子公司，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。 2、在首期存在期末固定资产原价中包含未实现内部销售利润，以及首期对为实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准备的情况下，在第二期编制抵销分录时应调整那些方面的内容？ 答：在第二期编制抵销分录时应调整以下五个方面的内容：第一，抵消固定资产原价中包含的未实现内部销售利润，抵消分录为，借记“未分配利润—年初”项目，贷记“固定资产—原价”项目；第二，抵消以前各期就未实现内部销售利润计提的折旧之和，编制的抵消分录为，借记“固定资产—累计折旧”项目，贷记“未分配利润—年初”项目；第三，抵消当期就未实现内部销售利润计提的折旧，抵消分录为，借记“固定资产—累计折旧”项目，贷记“管理费用”等项目；第四，抵消内部交易固定资产上期期末“固定资产—减值准备”的余额，即以前各期多计提及冲销的固定资产减值准备之和，编制的抵消分录为，借记“固定资产—减值准备”项目，贷记“未分配利润—年初”项目；第五，抵消当期内部交易固定资产多计提或冲销的固定资产减值准备。借记“固定资产—减值准备”项目，贷记“资产减值损失”项目。 四、业务题 1、P公司为母公司， 2007年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40000万元（与可变认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。 （1）Q公司2007年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。 （2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。 （3）P公司2007年6月20日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。 要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。 （2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。 （3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。） 解：（1）①2007年1月1日投资时： 　　借：长期股权投资—Q公司33000 　 　 贷：银行存款33000 　　② 2007年分派2006年现金股利1000万元： 　　借：应收股利 800（1000×80%） 　　 贷：投资收益 800 　　借：银行存款 800 　 　贷：应收股利800 　　③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元： 　　借：应收股利 880 　　　　贷：投资收益880 　　借：银行存款 880 　　 贷：应收股利 880 （2）①2007年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33000+4000×80%-1000×80%=35400万元 　 　②2008年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=35400+5000×80%-1100×80%=38520万元 （3）①2007年抵销分录 　　1）投资业务 　　借：股本30000 　　 资本公积 2000 　　 盈余公积 1200 （800+400） 　　 未分配利润9800 （7200+4000-400-1000） 　　 商誉 1000 　　 贷：长期股权投资35400 　　 少数股东权益8600 [（30000+200