第四章 行政单位负债.ppt

2.账户设置 总账 明细账：按照其他应付款的类别以及债权单位（或个人）进行明细核算。 期末贷方余额，反映行政单位尚未支付的其他应付款 3.账务处理 （1）发生其他各项应付及暂存款项时： 借：银行存款 贷：其他应付款 （2）支付其他各项应付及暂存款项时： 借：其他应付款 贷：银行存款 （3）因故无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项，经批准核销时： 借：其他应付款 贷：其他收入 核销的其他应付款应在备查簿中保留登记 本科目期末贷方余额，反映行政单位尚未支付的其他应付款。 某行政单位收取了押金44800元存入银行，一月后，通过银行退回当事者。该行政单位如何进行会计处理。 借：银行存款 贷：其他应付款44800 一个月后退回 借：其他应付款44800 贷：银行存款44800 （七）长期应付款—非流动资产 1.核算内容：行政单位发生的偿还期限＞1年的应付款项，如跨年度分期付款购入固定资产的价款等。 2.设置账户： 总账 明细账：按照长期应付款的类别以及债权单位（或个人）设置 *期末贷方余额，反映行政单位尚未支付的长期应付款 3.确认时间 （1）因购买物资、服务等发生的长期应付款，应当在收到所购物资或服务时确认。 （2）因其他原因发生的长期应付款，应当在承担付款义务时确认。 4、账务处理 （1）发生长期应付款时： 借：待偿债净资产 贷：长期应付款 （2）偿付长期应付款时： 借：经费支出 贷：财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款 同时， 借：长期应付款 贷：待偿债净资产 （3）无法偿付或债权人豁免偿还的长期应付款，经批准核销时： 借：长期应付款 贷：待偿债净资产 核销的长期应付款应在备查簿中保留登记。 某行政单位采用分期付款方式购入一套专用设备，总价款5554800元，份3年付清。购买当日通过单位零余额账户支付2554800元，余款在每年年末支付1000000元。如何进行会计处理。 固定资产入库时：借：固定资产5554800 贷：资产基金-固定资产5554800 借：经费支出2554800元 贷：零余额账户用款额度2554800 借：待偿债净资产3000000 贷：长期应付款3000000 第一年末：借：经费支出1000000 贷：零余额账户用款额度1000000 借：长期应付款1000000 贷：待偿债净资产1000000 第二年末、第三年末与第一年末同 （八）受托代理负债 1.核算内容：行政单位接受委托，取得受托管理(转赠、储备)资产时形成的负债。 2.账户设置 总账 明细账：按委托人等进行明细核算；属于指定转赠物资和资金的，还应当按照指定受赠人进行明细核算 期末贷方余额，反映行政单位尚未清偿的受托代理负债 3.账务处理 受托代理负债应当在行政单位收到受托代理资产并产生受托代理义务时确认。 （1）接受委托转赠的物资验收入库 ： 借：受托代理资产 贷：受托代理负债 将受托转赠物资交付受赠人时： 借：受托代理负债 贷：受托代理资产 （2）转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求，且不再收回捐赠物资时： 借：受托代理负债 贷：受托代理资产 同时， 借：存货 固定资产 贷：资产基金—存货 —固定资产 采用双分录核算的科目： 应付账款 长期应付款 本章思考题： 1、什么是行政单位负债，如何分类 2、行政单位的流动负债、非流动负债包括哪些内容 3、应缴财政款、应缴职工薪酬、应缴税费的内容有哪些 4、应收账款、其他应收款、应缴财政款、应付职工薪酬的核算 第四章行政单位负债的核算 本章要点 负债的分类 应缴款项核算 应付款项核算 概念：负债是指行政单位所承担的能以货币计量，需要以资产等偿还的债务 资产=负债+净资产 按流动性分：流动负债和非流动负债 流动负债是指预计在1年内(含1年）偿还的负债 非流动负债是指流动负债以外的负债 一、负债的概念和分类 二、负债的