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谈判视角的内部控制缺陷与审计 定价相关性 ——基于,tl部6省主板上市公司的经验证据 张现争 (安阳市中等职业技术学校) 【摘要】2012年前，中国上市公司内部控制披露、内部控 制审计多数处于自愿阶段，自2012年起《企业内部控制基本后，经过30多年的发展，审计定价已经成坩比较 规范》及配套指引在深圳证券交易所、上海证券交易所主板 成熟的研究领域。在2002年美国《萨班斯——奥克 上市公司实行，内部控制披露与审计均成强制要求。基于既 斯利法案》实施前后，内部控制与审计定价的关系 往的研究，从审计谈判的视角研究内部控制缺陷与审计定价 差异较大，之前研茫氪叼o·，之后研究均显示内部控 的相关性，有助于深化、细化相关研究，为相关各方提供参考 制质量与审计定价正相关。我国的审计定价实证研 和依据。依据审计风险模型，存在内部控制缺陷、内部控制缺 究因中国证监会要求上市公司自2001年披露审计 陷的严重性应当影响审计师的审计计划、审计时间的分配、 审计资源的消耗，从而造成审计成本的提高，强化审计师在 费用而迅速增长。随着深交所与E交所的上市公司内 价格谈判中的主动权，提高审计价格。基于我国中部6省内 部控制指引的颁行、《企业内部控制基本规范》 地主板上市公司2009—2011年的公司年度样本556个，以 (2008)及其配套指引的颁行，我国的内部控制与审 是否存在内部控制重大缺陷或重要缺点为解释变量，发现内 计定价的相关性研究开始出现。如王守海、杨亚军 部控制缺陷的严重性与审计定价显著正相关。该结论证实我 国上市公司的内部控制报告具有一定的信息含量，内部控制 缺陷影响了审计定价谈判与审计价格。 张宜霞(2011)等从多个角度证实审计定价与内部 【关键词】审计定价审计谈判审计风险模型内部控 控制质量(风险)相关。 制缺陷中部区域上市公司 本文从审计谈判的新视角考察内部控制缺陷 与审计定价的关联性。本文研究区域选择了经济发 一、引言 展潜力较大的中部地区1，即山西、安徽、江西、河 审计定价(Audit Pricing)是指审计师与审计委 托人就审计服务的价格进行谈判以达励卜致的行为。 南、湖北、湖南6省。希望有助于对“中部崛起”区域 经济的研究。 该谈判达成一致的结果是审计价格(AuditPrice)，此 Fee)；在被审计 价格对审计师而言是审计收费(Audit 二、理论分析与研究假设 单位与审计付费方合一的情况下，该审计价格对审 审计风险模型认为：审计风险=重大错报风 Expense)。 计付费方而言是审计费re(Audit 险×检查风险，其中，重大错报风险=固有风险X 1．根据国家统计局2011年6月13日的划分办法，将我国的经济区域分为东部、中部、西部和东北四大地区 ．84．