国际避税与反避税问题研究-厦门地方税务局.docVIP

　论文设计题目 避税与反避税若干问题的思考 　 指 导 老 师　 黄 书 猛　 　　　　　　 　 学 生 姓 名 钟 海 　 学 生 学 号 30115235090131 　专业年级层次 财政学2001专升本 校外学习中心(点) 厦门职工大学 湖南大学网络学院制 避税与反避税若干问题的思考 ————国际反避税问题与对策 目录 引言 2 一、避税的涵义 2 二、我国境内跨国企业避税现状分析 3 （一）转让定价 3 （二）资本弱化 4 （三）在国际避税地建立公司 4 （四）钻税法漏洞 4 三、防范外资企业避税问题的对策 5 （一）逐步实行预约定价税制 5 （二）尽快制订我国制裁资本弱化的法规 6 （三）研究避税港对策 6 （四）调整、补充、完善相关税收法律规定 6 （五）建立一支高素质的反避税队伍 7 （六）发挥税务审计作用 7 （七）建立涉外税收信息库，提高反避税能力 7 结论 7 参考文献 8 避税与反避税若干问题的思考 ————国际反避税问题与对策 [摘要] 改革开放以来，大量的外资投资我国，不少外资企业采取避税方式减轻税负，给我国的国际反避税工作带来了新的挑战。本文通过分析我国境内跨国企业避税的现状及采取的四种主要手段，即转让定价、资本弱化、在国际避税地建立公司、钻税法漏洞；外资企业避税严重的影响我国税收收入，指出了我国现阶段国际反避税工作存在的问题，即对跨国企业避税问题认识不足、反避税力度不够、调查取证难度大；提出了做好国际反避税工作的七项建议：即逐步实行预约定价税制、尽快制订我国制裁资本弱化的法规、研究避税港对策、调整、补充、完善相关税收法律规定、建立一支高素质的反避税队伍、发挥税务审计作用、建立涉外税收信息库，提高反避税能力，促进我国国际反避税工作水平的提高，维护国家税收主权，减少国家税款流失。 [关键词] 避税 反避税 转移利润 引言 避税与反避税工作是企业与税务机关在税收工作领域的一场没有硝烟的战争，是一个令各国税务当局头疼且又不得不面对的难题之一。笔者结合税收管理工作的实际，探讨在现阶段如何强化国际反避税工作。 避税的涵义 避税与反避税一直是国内外税务专家、学者和实际工作者的热门话题，也是我国政府和税务机关关注的问题。什么是避税，如何定义避税，国内外学者有不同的表达。国际财政文献局在1988年版《国际税收词汇》中解释：“避税一词，指以合法手段减少其纳税义务，该词常用以描述个人或企业通过精心安排，利用税法漏洞，或其他不足之处来钻空取巧，以达到避税的目的。”《国际税收教程》（葛惟熹主编）中定义“国际避税，是指跨国纳税人利用各国税法规定的差别，采取变更其经营方式或经营地点等种种公开的合法手段以谋求最大限度减其国际纳税义务的行为。” 归纳上述定义，它们有如下共同点：第一，避税的行业主体是纳税人；第二，避税采用的手段，是合法的，或者是“正当的” 或是通过对经营活动的财务安排，而不提及此类安排是否合法问题，表现出处心积虑的人为安排；第三，避税利用的是税法规定上的漏洞、不足或差异。避税方案是钻法律的漏洞而利用这些条款；第四，避税目的包括规避或减少应纳税的义务，少交税，减轻纳税负担；第五，避税和偷税的区别在于采取的手段是否合法。前者采用的手段是合法的或不违法或表面合法，而偷税采用的手段是不合法的。综上所述，笔者认为避税的涵义可表述为：纳税义务人利用税法漏洞缺陷和一定的手段，通过对经营及财务活动的安排，以期达到纳税义务最小的经济行为。而外资企业避税的涵义则可表述为：跨国纳税人利用我国税法的漏洞及我国与他国税法之间的差别，通过变更纳税人身份、改变经营地址和方式，以及转移应税收入等手段，减少或规避其在我国的纳税义务的行为。 我国境内跨国企业避税现状分析 改革开放后，大量外资进入我国。截止2003年6月1日，全国共批准外商投资企业443073 个，合同外资8790.17 亿美元，实际使用外资4782.21 亿美元《2003年1-6月中国利用外资统计简表》，中华人民共和国商务部，2003-07-15 。据联合国贸发组织《2001年世界投资报告》显示，世界前500家跨国公司约有400家来华投资了2000多个项目。外资企业尤其是跨国企业，它们在进入中国之前大都认真研究过中国的税制，对如何纳税有相应的方案。许多跨国企业在研究经营战略、生产流程、销售网络等各环节的定价时，都会仔细研究是否符合我国的税收规定和优惠政策，以减轻税收负担，实现税收优化。 但是不少外资企业却把避税作为减轻税负的主要方