基于准则体系内部审计质量管理控制实务探索.docVIP

基于准则体系内部审计质量管理控制实务探索一、转变审计理念，服务组织目标 随着我国市场经济的迅猛发展，经济主体的组织结构发生了显著变化，经济运行格局突破了原有模式，给内部审计带来了新的课题，要求内部审计不仅是发现问题，更重要的是预防问题发生。内部审计要立足为管理服务、在促进组织目标实现方面发挥积极作用。发展和完善企业内部审计新模式是大势所趋，需要我们积极借鉴国外成熟的理论和方法，促进内部审计管理与国际惯例的接轨，在发展中提高审计效能。 组织目标即是审计目标，审计目标即是审计质量控制的目标，这一新战略、新定位对开展内部审计工作提出了更高要求，同时也为实施内部审计质量控制明确了方向。显然，内部审计组织要是仅局限于开展传统 “查错防弊” 的审计，已经不能适应新形势的需要。因此，内部审计质量控制必须转变审计理念，加快转型发展与国际先进内部审计理念和方法的接轨，只有与组织的目标和经营战略相结合，切实把工作重点放在服务组织目标和促进经济增长上，真正关注管理和效益，才能为改善组织运营、防范组织风险、促进提高组织效益发挥应有作用，才能从战略高度上解决审计质量控制问题。 在多年的内审工作实践中，我们始终坚持围绕组织目标开展内审工作，同时采取监督与服务并举的工作方法，取得了良好的效果，特别是在审计服务上，我们一方面积极投入到单位各项建设性工作当中，积极参加多项制度的审查工作，为制度建设献计献策；另一方面，利用在内控、工程和财务管理等方面的专业知识优势，热情为基层单位提供业务咨询服务，通过对各类具体工作问题的探讨与交流，分析风险因素，提出控制措施，解决了建设和管理工作中的难题。内审人员服务意识不断增强、服务水平和质量不断提高，丰富了内审人员工作经验，提高了内审人员的地位，为顺利开展内审工作创造了良好的工作氛围。更重要的是实现了内部审计工作从传统监督型向服务监督型的顺利转型，实现了内部审计服务组织目标的战略要求。 二、健全内审制度，规范操作规程 具体准则19号第二条对内部审计质量控制的概念是这样描述的：“内部审计质量控制，是指内部审计组织为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序”。这一概念明确了内部审计质量控制在实际操作层面上要有强有力的制度保障，要建立一套机制完善、运转良好的内部审计工作制度。建立健全内部审计制度，是提高内部审计质量的根本保证，也是内部审计质量控制的核心内容，以制度约束审计行为，这也是审计加强“人法技”建设的重点内容。 在实际工作中，我们严格按照准则指引，做好制定机构质量控制政策和程序，保证审计质量控制。一方面参照国家有关法律法规和上级部门出台的各项内部审计工作规定办法，结合单位行业特点、工作重点和实际需要，不断建立健全内部审计工作的制度办法，形成了以《内部审计工作管理办法》为总纲，以《内部审计工作规范》为标准，以《内部控制审计办法》、《工程竣工决算审计办法》、《经济合同审计办法》和《领导人员经济责任审计办法》及《精细化管理手册》为实务规范的内审工作制度框架体系，为规范、有序地开展内审工作提供了制度保障。另一方面，我们收集、整理了行业管理相关政策法规和单位的有关规章制度，印制了《内部审计常用政策、法律法规文件汇编》，并下发到每一位内审工作人员手中，规范了单位内部审计业务工作程序与标准，为开展内部审计工作提供了很好的指导工具。特别是面对新时期经济管理工作对风险审计的新定位、新要求，我们积极探索内审工作新方法，开展了“建设项目风险导向审计研究”，设计了以项目建设管理风险控制为导向的内部审计制度构架，开发了适应于项目建设管理的风险控制操作指南，为提高内部审计及管理人员的风险识别和管控能力提供了指导手册。 三、严格制度运行，防范审计风险 具体准则17号第七条指出“内部审计人员应当对审计风险进行评估，制定并实施相应的审计程序，以便将审计风险降低到可接受的水平”。因此，通过严格制度运行，规范审计工作行为是降低审计风险、保证审计质量的重要路径。 具体准则19号指出内部审计质量控制在总体上包括内部审计督导、内部自我质量控制与外部评价三个方面，横向上包括审计准备、审计实施和审计终结三个阶段，纵向上包括内部审计组织的质量控制和审计项目的质量控制两个层次。因此内部审计质量控制、审计风险防范是一项全方位、全过程的系统控制工程。而审计项目质量控制又是这一系统工程中最基本的内容。按照内审准则的要求，我们在审计项目质量控制方面重点把握三个环节： 一是在审计计划阶段，重点把握审计年度计划和审计方案制定两个控制点。在年度计划阶段，要根据上级审计组织和行业协会对内审工作的新要求和新动向，围绕集团年度中心工作，拟定年度审计计划，确保了审计计划方向正确，重点突出；在审计方案阶段，通过充分的审前调查，摸清被审对象总