审计学（修订版）课件作者高建来主编罗杰谭翀副主编14第十四章节.pptVIP

集?所有的土地，检查其是否依法征为国有 土地。 9、检查知识产权、非专利技术、土地使用 权等无形资亇是否办理交接手续，交接清单 是否得到出资者及被审验单?的确认。 10、检查知识产权是否办理产权转让登记 手续，非专利技术是否签订技是转让合同， 唟地佻用权是否办理变更土地登记手续；对 拟设立企业在验资时尚未办妥上述手续的， 检查被审验单位及其出资者是否签署了在规 定期限内办妥有关手续的承诺函。 11、核对无形资产出资清单与注册资本实收 情况明细表或变更情况明细表是否相符。 四、净资产出资的审验 （一）审验目标 （二）审验程序 具体审验程序包括： 1、检查净资产出资额是否符合协议、合同 、章程的规定。 2、审计与净资产出资有关的资产、负债， 以验证净资产出资额是否真实；如果已经其 他注册会计师审计，在调用其他注册会计师 的工作时，应当依据《独立审计具体准则第 13号——利用其他注看会计师的工作》的有 关要求执行。 3、国家规定须进行资产评估的，查阅评估 报告，了解其评估目的、评估范围与对象、 评估基准日、评估假设等有关限定条件是否 满足验资的要求；关注评估报告的特别事项 说明和评估基准日至验资报告日期间发生的 重大事项对验资结论产生的影响；检查投入 净资产的价值是否经各出资者认可。 4、检查与净资产出资有关的资产、负债交 接单；检查与净资产出资有关的资产和负债 转移方式、期限是否符合协议、合同、章程 的规定。 5、检查产权证明文件以及是否办理有关财 产权转移手续，对拟设立企业在验资时尚未 办妥有关手续的，检查被审验单位及其出资 者是否签署了在规定期限内办妥有关手续的 承诺函。 6、尚未办妥银行存款户名、股权投资中投 资主体和借款合同中借款主体等变更手续的 ，检查被审验单位及其出资者是否签署在规 定期限内办妥变更手续的承诺函。 7、检查合并各方是否按照国家有关规定及 时通知债权人，发布公告，进行债务清偿或 提供债务担保。 8、检查国有企业净资产折股数额是否与政 府有关部门的批准文件以及协议、合同、章 程的规定一致，未折股部分的处理是否符合 国家有关规定。 9、检查评估基准日至净资产转入日期间的 净资产变动情况，并检查是否对其进行了适 当的会计处理。 10、检查净资产出资额是否与注册资本实收 或变更情况明细表一致。 五、获取财产权转移手续承诺函 1、实物、知识产权、非专利技术和土地使 用权等资产价值应当经各出资者认可的法律 依据。 2、获取财产权转移手续承诺函的原因 六、关注被验单位以前的注册资本实收情况 1、对设立验资中的非首期出资或变更验资 ，注册会计师应当实施下列程序，以关注前 期注册资本实收情况和增资前的净资产状况 ： （1）查阅以前各期验资报告、近期会计报 表和审计报告。 （2）向被审验单位获取有关前期出资已到 位、出资者未抽回出资的书面声明。 （3）检查前期出资的实物、无形资产是否 办理了有关财产权转移手续。 （4）关注被审验单位与其关联方的有关往来款项有无明显异常情况。 （5）查阅近期会计报表和审计报告，关注被审验单位是否存在由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本的情况。 （6）如果委托人要求对增资后累计的注册资本实收情况进行审验，注册会计师应当复核以前各期的注册资本实收情况并实施必要的审计程序。 2、对于分期出资或增加注册资本的审验， 注册会计师仅对本期注册资本实收情况发表 意见。 七、利用专家工作 注册会计师在执行验资业务时，可在以下方 面利用专家的工作： 1、对出资的房屋、建筑物、机器设备、知 识产权、非专利技术、土地使用权等非现金 资产及工艺品、宝石等特殊类型资产的估价 及该类资产评估报告价值的审查； 2、特定资产数量和物质状况的测定，如地下矿藏储量、成份、等级的测定与估算，房屋、建筑物及设备剩余使用年限的测算等； 3、需用特殊技术或方法的金额测算； 4、未完合同中已完成和未完成工作的计量，如按建造合同进行计量的资产在进行投资时，在未完工状态下的价值确认。 当利用专家的工作结果作为审验证据时，注册会计师应当评价专家所用原始资料的适当性，专家使用的假设和方法的一贯 性，并对利用专家工作结果所形成的审验结 论负责。 八、验资工作底稿 第四节 验资报告 一、验资报告的作用 验资报告应当合理地保证已验证的被审验单 位注册资本的实收或变更情况符合国家相关 法规的规定和协议、合同、章程的要求，但 不应被视为是对被审验单位验资报告日后资 本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。 1、注册会计师应当对出具的验资报告的真 实性、合法性负责。 2、验资报告具有很强的时效性，不能作为 被审验单位验资报告日后资本保全、偿债能 力和持续经营能力的保证。 二、出具验资报告的前提 注册会计师应在完成下列三项工