项目五制造业主要生产经营过程的核算2017.ppt

* * * * 应交税费— 应交所得税 ××× ××× 本年利润 ××× 所得税费用 计算出的所得税费用额 期末结转数 1 2 发生所得税时 年末结转时 银行存款 ××× 3 交所得税时 6.所得税费用的核算 借：所得税费用 22679.61 贷：应交税费—应交所得税 22679.61 【例5-22】2013年12月31日，计算并结转企业所得税费用，所得税税率25%。 结转企业所得税费用 本期利润总额=349000-258 281.58=90718.42（元） 所得税费用=90718.42×25%=22679.61（元） 借：本年利润 22679.61 贷：所得税费用 22679.61 上交所得税时： 借：应交税费—应交所得税 22679.61 贷：银行存款 22679.61 本年利润 借 贷 （21-2）258 281.58 （22-2）22679.61 1-11月净利润431 961.19 （21-1）349000 余：本年净利润500 000 可供分配 的利润 = 本年实现 的净利润 + 年初未分配利润 （- 年初未弥补亏损） + 其他转入 二、利润分配的核算 （一）利润分配的内容和程序 可供分配 利润 提取法定盈余公积 向投资者分配利润 提取任意盈余公积 上年的未分配利润不用再提公积金! 利润分配核算内容 b.提取任意盈余公积 a.提取法定盈余公积 ③确定未分配利润（结果） ②进行分配 ①形成可供分配利润 c.向投资者分利 （二）账户设置 所有者权益类。 核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或亏损弥补）后的结存余额。 设置明细账。 利润分配数 期初余额：×× 年末从“本年利润”账户转来的净利润 余：历年积存的未分配利润 利润分配 借方 贷方 平时一般为借方余额表示累计已分配的利润数。 1.“利润分配”账户 ——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付股利 ——盈余公积补亏 ——未分配利润 “利润分配”账户按分配项目设置明细账： 利润分配 2.“盈余公积”账户 盈余公积 借方 贷方 弥补亏损、转增资本数 提取数 余：结存数 所有者权益类账户。 核算企业盈余公积的提取和使用情况。 按种类设置明细账。 3.“应付股利”账户 应付股利 借方 贷方 实际支付数 应付给投资者的现金股利或利润 余：应付而未付的利润或股利 负债类账户。 核算企业根据利润分配政策应向投资者分配的利润或股利。 本年利润 利润分配 ——未分配利润 期初余额：×× （可供分配利润） 期末余额：×× （未分配利润） 实现利润 ①结转利润 （年初末分配利润） ⑤结转已分配数 利润分配 ——提取法定盈余公积 利润分配 ——提取任意盈余公积 利润分配 ——应付现金股利 盈余公积 应付股利 ②提取法定 盈余公积 ③提取任意 盈余公积 ④宣告现金股利 转入费用 和损失 转入收 入、收 益和利 得 【例5-28】 2013年12月31日，佳妍华公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积。 净利润=20 400-5 100=15 300（元） 应提取的法定盈余公积=15300×10%=1530(元) 应提取的任意盈余公积 = 15300×5%=765(元) 借：利润分配—提取法定盈余公积 1530 —提取任意盈余公积 765 贷：盈余公积—法定盈余公积 1530 —任意盈余公积 765 【例5-29】2013年12月31日，佳妍华公司决定向投资者分配利润10000元。 借：利润分配—应付利润 10000 贷：应付股利 10000 【例5-30】2013年12月31日，结转利润分配其他明细科目至未分配利润。 借：利润分配—未分配利润 12295 贷：利润分配—提取法定盈余公积 1530 —提取任意盈余公积 765 —应付利润 10000 【例5-31】2013年12月31日，结转本年利润至未分配利润。 即将“本年利润”账户借贷方差额15300元（贷方），转入“利润分配——未分配利润”科目的贷方。 借：本年利润 15 300 贷：利润分配—未分配利润 15 300 2.借：利润分配－提取法定盈余公积　　　 －提取任意盈余公积　　贷：盈余公积－法定盈余公积　　　　　　 －任意盈余公积 3.借：利润分配－应