各会计岗位账务处理-分录.docx

各岗位账务处理强调： 1、凡是暂收、暂付、预收、预付、月结收付款，以及其他款货发票没有在同一个会计期间同时完成的业务必须通过往来科目进行核算！！2、记账凭证都要后附充分的原始凭证3、大额收付款都必须通过公司银行账户，不可以用现金收付4、现金收付要有收款收据5、工资表上的员工都要申报个税和缴纳社保6、损益类科目期末结转前：收益类都在贷方，成本费用类都在借方7、为了便于快速准确地与出纳核对现金、银行，会计与出纳的登账必须一致，因此，要求会计编制的凭证号必须与出纳的编号保持一致，不可以将出纳的多笔收款或者付款业务合并成一笔业务。8、外币科目：原币无余额，则本位币要调整余额为零。一、应付会计1、材料采购（1）每月，根据当月的入库单+以前月份还未收到发票的《付款申请单》编制《原材料暂估明细表》：公司名称、暂估金额，同时做蓝字（本月）和红字（下月）的暂估分录 借：原材料（能够取得增值税专用发票的为不含税金额，其它为含税金额） 贷：应付账款--暂估（2）收到发票，据发票联原件和供应商盖公章的对账单 借：原材料、在建工程等 借：应交税费--待认证进项税额（非增值税专用发票，无此科目） 贷：应付账款--**公司（3）已抵扣的物品用于免税项目、集体福利或个人消费等时，根据领料单等单据 借：成本费用或资产类科目 贷：原材料等 贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出（4）报关进口货物，根据进口报关单、完税凭证等：借：原材料、固定资产等（含关税但不含进口环节增值税）借：应交税费-待认证进项税额 贷：应付账款--**公司 银行存款（5）购买境外单位或个人服务、无形资产、不动产等 借：生产成本、无形资产、固定资产、管理费用等 借：应交税费—应交增值税—进项税额 贷：应付账款 贷：应交税费—代扣代交增值税实际缴纳时：借：应交税费—代扣代交增值税 贷：银行存款（6）发生退货，且原收到的增值税专用发票已认证抵扣，根据收到的红字发票、出库单等： 借：原材料等 借：应交税费—应交增值税—进项税额贷：应付账款--**公司（金额为负数）（7）实际付款，根据银行回单和《对外付款申请单》、发票复印件 借：应付账款--**公司 贷：银行存款/库存现金（8）预付供应商货款，根据银行回单、《对外付款申请单》 借：应付账款--**公司贷：银行存款（9）收到供应商退款 借：应付账款--**公司（金额为负数）贷：银行存款 金额为负数2、委外加工账务处理：（一）、外发给加工商的材料不收钱，支付给加工费（1）根据《委外加工合同》发出材料给加工商 借：生产成本 贷：原材料（2）收到加工后的产品，根据加工商开具的加工费增值税专用发票 借：生产成本-外发加工废 借：应交税费-待认证进项税额 贷：应付账款--**公司（4）支付加工费 借：应付账款-**公司 贷：银行存款（二）、外发给加工商的材料收钱，视同材料销售（1）外发材料时，开销售发票，后附销售发票记账联、出库单等 借：其他应收款-**公司 贷：其他业务收入 贷：应交税费-应交增值税-销项税额（2）收到加工的商品和增值税专用发票，后附发票联、入库单等，视同采购原材料和库存商品。 借：原材料/库存商品 借：应交税费-待认证进项税额 贷：应付账款--**公司（3）支付采购款，后附银行回单、付款申请单等 借：应付账款-**公司 贷：银行存款二、应收会计1、销售收入：后附发票记账联、对账单、送货单、出库单、销售订单等 借：应收账款 贷：主营业务收入—内销收入（公司经营范围内的销售收入） 贷：应交税费—应交增值税—销项税额2、销售退回，根据红字发票记账联、入库单等 借：应收账款 贷：主营业务收入—内销收入（金额为负数） 贷：应交税费—应交增值税—销项税额3、视同销售：将应税产品用于公司福利、个人消费、股东分红等，根据出库单 借：应付职工薪酬/利润分配贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理 贷：应交税费—应交增值税—销项税额4、收到客户交来银行承兑汇票，根据汇票复印件和收据原件 借：应收票据--**公司 贷：应收账款--**公司 5、收到银行承兑汇票贴现款，根据银行回单 借：银行存款 借：财务费用-利息支出 贷：应收票据--**公司 6、收到客户货款，根据银行回单 借：银行存款 贷：应收账款--**公司7、期末按《应收账款余额明细表》的0.3%计提坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备8、发生坏账损失时，根据税法规定的证明资料和公司批准报告 借：坏账准备 贷：应收账款-**公司9、已冲销的应收账款又收回 借：应收账款-**公司贷：坏账准备同时，根据银行回单 借：银行存款贷：应收账款-**公司10、预收客户货款，根据银行回单 借：银行存款贷：应收账款--**公司三、税务会计1、开发票（1）根据开具的增值税普通发票、出口报关单、出库单、送货单、销售