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汇总记账凭证核算组织程序 大风车科技有限公司 定义及特点 凭证、账簿组织与核算程序 优缺点及适用范围 目 录 CONTENTS 01 定义及特点 定期将收款凭证、付款凭证、转账凭证分别汇总填制成汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证据以登记总分类账的核算组织程序称为汇总记账凭证核算组织程序。 主要特点：依据汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证登记总分类账。 02 凭证、账簿组织与核算程序 （一）凭证、账簿组织设置 1、记账凭证 不能设置通用记账凭证，而应设置专用记账凭证即收款凭证、付款凭证、转账凭证，或设置库存现金收款、银行存款收款、库存现金付款、银行存款付款、转账五种格式的凭证；还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证。 （一）凭证、账簿组织设置 2、账簿 账簿格式一般与前述各种核算组织程序相同，即库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账采用三栏式，实物资产明细账采用数量金额式，收入、费用、成本明细账采用多栏式，其他明细账采用三栏式。 （二）核算程序 第一步：根据各种原始凭证及原始凭证汇总表填制专用记账凭证； 第二步：根据收款凭证、付款凭证序时登记库存现金日记账和银行存款日记账； 第三步：根据记账凭证及所附原始凭证逐笔登记各明细账分类账； （二）核算程序 第五步：定期根据汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证登记总分类账； 第六步：月末将总分类账与所属明细账、日记账分别进行核对； 第七步：根据经核对无误的总分类账、明细分类账数据编制会计报表。 第四步：定期根据收款凭证、付款凭证、转账凭证，分别填制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证； 03 优缺点与 适用范围 （三）优缺点与适用范围 1、优点与缺点 （1）优点：在汇总记账凭证时按会计科目之间的对应关系归类汇总，能反映会计科目之间的对应关系，便于了解经济业务的来龙去脉，克服了科目汇总表核算组织程序的缺点。总账按汇总记账凭证登记，减少了登记总账的工作量，克服了记账凭证核算组织程序的缺点。 2、适用范围 一般适用于规模大、记账凭证多但转账凭证相对较少（日常收、付款业务较多）的企业。 （2）缺点：对记账凭证的分录形式要求过于死板，加大了记账凭证的处理难度和工作量。在汇总转账凭证时不按经济业务的性质归类汇总，而是按贷方科目硬性设置，按借方科目人为汇总，在转账凭证数量较多时，既割裂了经济业务的完整性，又加大了转账凭证编制的工作量。 Thanks for your attention 大风车科技有限公司