第五章： 会计凭证.pptxVIP

项目五 会计凭证的审核与填制 知识目标 了解会计凭证定义和填制意义、理解会计凭证的种类、基本内容和填制要求。技能目标重点与难点 原始凭证、记帐凭证的审核和填列方法。主要内容与课时安排任务一 会计凭证意义和种类 0.5课时任务二 会计凭证的填制1.5课时第三节 会计凭证的传递与保管0.5课时课堂试验2个课时任务1．必备知识一、会计凭证定义和意义 1、定义 即具有一定格式，用以记录经济业务、明确经济责任、凭以记账的书面证明。审核和填制会计凭证是会计核算与监督的基础环节和专门方法。 2、意义（作用）1、提供经济活动原始资料，传递经济信息 2、进行会计核算，实行会计监督的依据 3、明确经济责任，加强内部管理，强化内部控制4、会计核算工作的起点和基础，登记账薄的依据 按其填制程序和用途不同分为原始凭证、记账凭证二、会计凭证种类(一）原始凭证1、定义即经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。见P125：5-1至5-62、原始凭证的基本内容 1）原始凭证的名称； 2）填制凭证的日期和凭证号码； 3）填制凭证单位的名称及经办人员的签章； 4）经济业务的内容摘要； 5）经济业务的数量、计量单位、单价和金额； 6）接受凭证的单位名称； 7）原始凭证的附件。自制原始凭证外来原始凭证3、原始凭证的种类 （1）按其取得来源不同分为外来原始凭证 经济业务发生或完成时从外单位或个人直接取得的原始凭证。如P5-4★增值税专用发票，销货发票及小规模纳税人的发票； ★运输部门的各种车、船、飞机、火车票等；★银行转来的结算凭证，对外支付款项时取得的单位或个人开除的收据。 注：凡不能证明经济业务已经执行或完成的书面文件，如购销合同、派工单等均不能作为原始凭证，只能用作相应原始凭证附件。自制原始凭证 本单位内部具体经办业务的部门和人员，在办理某项经济业务时自行填制的凭证。 收料单、领料单、产品入库单 （一般格式如表P1255-1至5-3所示）销货发票等。 （2）原始凭证按其填制的手续不同可分为一次凭证 指填制手续是一次完成的原始凭证。它反映一笔经济业务或同时反映若干同类经济业务的内容。日常的原始凭证多属此类。如“现金收据”、“发货票”等。另外，外来原始凭证一般均属一次凭证。累计凭证 指一定时期内记载同类重复发生的经济业务，填制手续是在一张凭证中多次进行才能完成的原始凭证。它一般为自制原始凭证。为简化手续，平时随时登记发生的经济业务，并计算累计数，期末计算总数后作为记账的依据。最有代表性的是“限额领料单”（一般格式如表P126-5-5所示）。 汇总凭证 将一定时期若干记录同类经济业务的原始凭证汇总编制成一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务总括完成情况的自制原始凭证。如：“工资结算汇总表”、“发料凭证汇总表”。一般格式如表P127-5-6所示（4）原始凭证按其格式不同可分为：通用凭证 有关部门统一印制，在一定范围内使用具有一定格式和使用方法的原始凭证。如“增值税专用发票”。专用凭证 单位自行印制，仅在本单位内部使用的原始凭证。如“收料单”、“领料单”、“折旧计算表”。（5）原凭证按其用途不同分为 通知凭证 指要求、指示或命令企业进行某项经济业务的原始凭证，如“罚款通知书”、“付款通知书”、“银行本票”等。执行凭证 证明某项经济业务已经完成的原始凭证，如“销货发票”、“材料验收单”、“领料单”等。计算凭证 对己进行或完成的经济业务进行计算而编制的原始凭证。如“产品成本计算单”、“制造费用分配表”、“工资计算表”等。(二）记账凭证1、记账凭证概念？ 会计人员据审核后的原始凭证或原始凭证汇总表进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是登记账簿的直接依据。2、记账凭证的基本内容1）记账凭证的名称；2）记账凭证的填制日期和编号；3）经济业务的摘要；4）应借、应贷会计科目的名称及其金额；5）记账符号（过账符号）；6）所附原始凭证的张数；7） 会计主管、复核、记账、编制人员的签章。3、记账凭证的种类 （1）记账凭证按其用途不同通用记账凭证 (见表5-10） 对各类经济业务都使用统一格式记录的记账凭证。规模小、业务少的企业采用。专门用来记录某类经济业务的凭证。如收、付、转凭证。规模大经济业务多的企业采用。专用记账凭证专用记账凭证按反映经济业务内容不同1)收款凭证　　 专门用来记录现金、银行存款收款业务的记账凭证。格式及内容见P129，表5-7。2)付款凭证 专门用来记录现金、银行存款付款业务的记账凭证。格式及内容见P128，表5-8。 注意：对现金和银行存款之间相互划转的业务，一般只填制付款凭证，以免重复记账。3)转账凭证 专门用来记录与现金、银行存款收付业务的转帐业务的记账