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财产物资的盘存制度 永续盘存制 期末结存数=期初结存数+本期增加数-本期减少数 实地盘存制（以存计耗） 本期减少数=期初结存数+本期增加数-期末实存数 财产清查的方法 库存现金的清查—实地盘点法 银行存款的清查—与开户银行核对账目 月末，企业银行存款日记账余额与银行对账单余额应相等。双方余额不相等的原因有两个：一是双方记账有错；二是存在未达账项。 企收银未收 未达账项的类型 企付银未付 银收企未收 银付企未付 根据未达账项编制银行存款余额调节表。 实物的清查 实地盘点法--能逐一清点和计量的 技术推算法--大量成堆、无法逐一清点的 往来款项的清查—发函询证 财产清查结果的账务处理 51、现金短缺 （1）查明原因前 （2）查明原因经批准处理 借：待处理财产损溢 借：其他应收款—某人 贷：库存现金 管理费用 贷：待处理财产损溢 52、现金溢余 （1）查明原因前 （2）查明原因，经批准处理 借：库存现金 借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢 贷：其他应付款 贷：营业外收入 53、存货盘盈 （1）查明原因前 （2）查明原因，经批准处理 借：原材料（或库存商品） 借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢 贷：管理费用 54、存货盘亏 （1）查明原因前 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：原材料 （2）查明原因，经批准处理 借：管理费用（自然、定额损耗部分） 其他应收款—某人 其他应收款—某保险公司（自然灾害保险赔偿部分） 原材料（残料入库） 库存现金（残料处理收入） 营业外支出（净损失部分） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 55、固定资产盘盈 （1）查明原因前 借：固定资产 （按重置成本估计新旧程度计算） 贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 （2）查明原因，经批准处理 借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 贷：以前年度损益调整 56、固定资产盘亏 （1）查明原因前 （2）查明原因，经批准处理 借：待处理财产损溢 借：营业外支出 累计折旧 贷：待处理财产损溢 贷：固定资产 第九章 财务会计报告 资产负债表 利润表 会计报表 现金流量表（小企业可以不编） 财务会计 所有者权益（或股东权益）变动表 报告 会计报表附注 财务情况说明书 会计报表分类 静态报表 按反映资金形态不同分 动态报表 月报 季报 按编报时间不同分 半年报 年报 对内会计报表 按报送对象不同分 对外会计报表 会计报表编制要求：真实可靠、相关可比、内容完整、编报及时、便于理解 资产负债表 报表性质：静态月报表 理论依据:资产=负债+所有者权益 排列顺序：流动列前 数据来源:所有总账及相关明细账的期末余额 报表格式:账户式和报