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个人所得税计算案例解析 （工资、薪金收入） 假设小明是某高校在职在编教师，根据 《中华人民共和国个 人所得税法》 （以下简称税法）之规定，现就其个人工资薪金收 入对应的个人所得税计算作以下举例说明。 一、工资部分所得税计算 1、2015年5月，小明老师的工资收入如下： 序 岗位 薪级 基础性绩 改革性 省级奖励 电话 高职 高校 收入 独子费 号 工资 工资 效工资 补贴 性补贴 补贴 补贴 津贴 合计 1 1760.00 931.00 1755.00 500.00 500.00 35.00 5.00 300.00 150.00 5936.00 2、按照税法规定：本月小明老师不计税的部分如下： 序号 住房公积金 养老保险 职业年金 医疗保险 失业险 合计 1 810.00 385.00 192.00 122.00 26.59 1535.59 3、2015年4月份，小明老师的 “已发代扣税” （即在4月份 已经发放，但暂未计税的部分 ）为900元。 △解析： 小明老师本月工资收入的应纳税所得额 收入合计+ 已发待 扣税-住房公积金-养老保险-职业年金-医疗保险-失业险-住房 补贴=5936+900-1535.59=5300.41 1 根据个人所得税 《工资、薪金超额累进税率表》（见附表 ） 计算： 所得税 （5300.41-3500）×0.1-105=75.04 二、工资外收入部分所得税的计算 2015 年 5 月，小明老师除了工资收入外，还有以下收入： 1、高校辅导员培训工作加班补助 400 元 2、2015 年学校就业工作奖励 300 元 3、2015 年中央支持地方项目撰稿费 500 元 4、2015 年寒假加班费 300 元 5、2015 年 3 月校内汉语应用能力考试巡考费 200 元 △解析：在以上五笔收入中，1-3 笔在本月发放时需要现场 计税；4-5 笔本月已经发放，但未实际计税，属于 “已发代扣税”， 将并入 6 月份工资一起计税，本月不计算所得税。 所以，对于 1-3 笔的收入，本月计税可采用两种方法： ◇方法一：总额计税法 ５月应纳税所得额 工资部分应纳税所得额+第 1-3 笔收入 =5300.41+400+300+500=6500.41 根据个人所得税 《工资、薪金超额累进税率表》（见附表 ） 计算： 5 月应缴所得税 （6500.41-3500）×0.1-105=195.04 2 因为在工资中已经扣所得税 75.04 元，因此，在发放这三笔 收入时，应扣减工资已扣所得税，即 195.04-75.04=120 即，本月小明老师工资外收入应缴所得税为 120 元。 ◇方法二：单笔计税法 发生第 1 笔收入时： ５月应纳税所得额 工资部分应纳税所得额+第 1 笔收入 =5300.41+400=5700.41 根据个人所得税 《工资、薪金超额累进税率表》（见附表 ） 计算： 5 月应缴所得税 （5700.41-3500）×0.1-105=115.04