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建筑施工企业内部控制制度建设探究 　　【摘 要】随着市场经济的发展，建筑施工企业面临的市场环境越来越复杂，各种风险不断扩大，使识别和控制风险成为建筑施工企业生存和发展的关键。建筑施工企业要想在日趋激烈的竞争中赢得一席之地，就要尽快建立和健全内部控制制度，提高经营管理水平和风险防范能力。 【关键词】建筑施工企业；内部控制；对策；方法 一、引言 内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序，主要包括内部会计控制和内部管理控制。内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、资讯与传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节。其有效实施无疑会促使企业生产管理登上一个新台阶，促进企业经营流程的合理化和正规化。作为我国基础产业重要支柱的建筑施工企业，其基本建设产品具有生产周期长，一次性投资额数量大，单件性的基本建设产品消耗人力、物力、财力巨大的特点，任何决策失误或管理不善都有可能会造成重大损失。因此，非常有必要按照财政部、证监会等五部委推出的内部控制制度建设的要求，尽快加强内部控制制度的建设，以强化企业内部控制，规范建筑施工企业的生产管理，不断提高竞争水平和管理能力，为建筑施工企业实现经营管理等目标提供有力的保证。 二、建筑施工企业内部控制存在的问题 1.企业重视程度不够，组织机构设置不合理。我国建筑施工企业内部控制基础比较薄，一些管理者对内部控制缺乏足够的认识，甚至有许多误解。由建筑施工企业领导对内部控制不够重视，所以很容易造成内部控制制度形同虚设，使内部控制制度流于形式，基本上不起约束作用，最终导致企业内部控制失控现象严重。目前，我国建筑施工企业实行项目管理体制。按照项目管理的基本要求，实际中往往是项目领导班子组建相对困难，有了项目，很难抽调到相应的项目经理、项目管理人员，勉强组建起来的项目班子，项目管理应起的作用发挥不出来。 2.内控制度制度不健全，执行力度不够。首先，企业内控制度政出多门，没有形成一个完整的内部控制体系。许多建筑施工企业内部控制制度不是由专门的机构来制定的，而是由企业各个职能部门去制定。由于各个职能部门考虑问题的角度不同，同时各个职能部门之间缺乏深入的协凋配合和沟通，导致许多规章制度之间相互冲突，难以发挥有效的控制作用。其次，施工企业管理者对建立内控制度缺乏认识，存在内控制度不全，执行力差等现象。再次，企业没有建立内部审计机构，完全没有一整套从开始就能执行的内部控制制度，更谈不上执行了。 3.项目风险评价体系不完善，防范机制不健全。许多建筑施工企业对当前市场风险的认识不够深刻，风险评价机制缺乏完整性和全面性。对企业自身由于内部控制不当带来的风险不加考虑。多数情况下企业对市场调研不够，摸不透实际情况，对业主恶意压价、垫资、超常规压缩工期的要求一应承诺，对盲目扩张带来的管理上和控制上缺陷也估计不足。当前，许多建筑施工 业的项目风险评价机制不完善，有的甚至根本没有。 4.企业内部控制监督不力，内部审核不严谨。在建筑施工企业中，企业制度的执行有必要严格的监督。建筑施工企业内部控制监督方面存在的问题主要表现在对内部控制缺乏科学有效的监督评价和纠正体系。由于建筑施工企业对内部审计工作不重视，不少企业内部审计机构形同虚设甚至根本就没有专门的内部审计机构，许多已建的内部审计机构也不能发挥应有的作用，企业的内部审计工作无法真正落实到位。再就是内部审计多以事后检查为主，虽然企业也安排了工程项目前期审计和过程审计，但多流于形式，很少对内部控制系统的运行进行有效的检查和评估。 5.人力资源开发不足，专业人才流动性大。首先，建筑施工企业人才结构不合理。建筑施工企业承担大型项目建设，企业不乏大量的有丰富经验的高层次管理人员和专业技术人员。但在企业工程项目建设中，中级关键性管理岗位、专业技术人才却不足，兼职和挂职的现象较严重，无专业技术、技能特长的待岗人员较多，人力成本较高。其次，建筑施工企业人才流动性大。建筑施工企业没有完善的人力资源激励约束机制，企业缺乏科学的绩效考核制度和薪酬晋升制度。现实中，施工企业流动性强的特点，加大了绩效考核的难度。企业缺乏人才发展规划，对人力资源的开发不足。这些问题提高了建筑施工企业管理人员和技术人才的流动性。 6.信息系统建设不完善，信息化管理水平较低。现阶段建筑施工企业普遍存在信息系统建设不完善的问题。一是建筑施工企业的信息系统建设缺乏系统性，跟不上企业发展的需要。建筑施工企业是以项目建设为主的企业，施工企业的特点是工作场地的不确定性、临时性和分散性，这些特点加大了企业建设全面、系统的信息系统的难度。二是建筑施工企业的信息