2012电大审计安全分析作业答案2.docVIP

第 1 大题 判断并说明理由 1 . (5分) 在盘点库存现金时，注册会计师如果发现有抵充库存现金的借条及未提现金支票应要求被审计单位在资产负债表的附注中列示。 答：错误。理由：在盘点库存现金时，注册会计师如果发现有抵充库存现金的借条及未提现金支票应通知被审计单位及时入帐 2 . (5分) 注册会计师在对库存现金进行盘点时，时间最好是选择在上午上班或下午下班时进行，主要是为证实完整性。 答：错误。理由：盘点现金主要是为了证明其真实性，与存在认定有关。 3 . (5分) 要验证本期所得税费用的计算是否正确，首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否正确。 答：错误。理由：应根据审定后的利润总额和规定的企业所得税税率，复核本期所得税费用是否正确。 4 . (5分) 当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本 答：错误。理由：实收资本应等于注册资本，超出部分作为资本公积处理。 5 . (5分) 注册会计师以应有的职业谨慎态度执行了验资业务，并已获取充分、适当的验资证据，其形成的验资结论一定与投资者实际出资情况一致。 答案：错误。解析 审计报告、验资报告、盈利预测报告均是注册会计师的看法或判断，任何绝对的结论都是难以形成的。如在验资时，若被审验单位尚未进行会计处理，但若注册会计师可以合理确认相关资产的价值，则按规定可以出具验资报告，只不过需要在验资报告意见段之后增加说明段予以说明而已。在这种情况下，就可能出现验资结论与将来被审验单位的会计处理不一致，而实际出资情况是以会计处理为准的。 6 . (5分) 尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。 答：正确。理由：注册会计师应当以谨慎态度去执行审计业务，以便有合理的把握去发现被审计单位会计报表所存在的重大问题。 第 2 大题 单项案例分析题 1 . (15分) 注册会计师通常根据被审计单位管理层的认定来确定具体审计目标。请填写下列表格。 管理层的认定 营业收入的审计目标 ?发生 确定记录的营业收入是否已发生 ?完整性 确定营业收入记录是否完整 ?准确性 确定与营业收入有关的金额是否已恰当记录 ?截止 确定营业收入是否已记录于正确的会计期间 ?分类 确定营业收入的内容分类是否恰当 2 . (15分) 为什么说注册会计师不能保证发现会计报表中所有错误与舞弊行为? 答：(1)随着现代企业的扩展，处于经济和实际、时间和经费等的限制，注册会计师很难也不必要对被审计单位的审计做到面面俱到。现代审计广泛采用抽样审计，由于，覆盖面的减少，审计抽样风险增多，非抽样风险依然存在，注册会计师已不可能对审计对象的真实面貌作出完全的评价和发表审计意见。 (2)在实际工作中，建立和实施一个能防止发生和及时发现纠正所有错误和舞弊的内部控制制度是十分困难的第一，企业的内部控制制度一般是针对经常发生的大量的业务而建立；第二，企业对已发生的问题，或能估计到的问题，可以建好内部控制，而对有些可能发生问题的环节是难以事先估计的；第三，制度离不开人的作用，因此，人员的素质和工作中发生失误都是难以避免。因此，内部控制只能在一定程度上防止错误和舞弊行为的发生。 由于上述两方面原因，所以我们说注册会计师不能保证发现会计报表中所有错误和舞弊行为。 第 3 大题 综合案例分析题 1 . (20分) 新华会计师事务所的王华和赵强注册会计师对大新股份有限公司2008年度财务报表进行审计，于2009年3月15日完成审计工作，该公司2008年净利润为1000万元，估计的财务报表重要性水平是180万元，按审计业务约定书的规定，应于3月25日提交审计报告。在审计时遇到以下事项： （1）大新公司的重要经销商A公司，因2008年其董事长去世导致股权纠纷，于2009年1月15日宣布倒闭，正进行清算。2008年底应收A公司账款300 万元，已计提坏账准备10万元。对此，大新公司不愿在2008年度财务报表中作任何表达。会计师,会计论坛,会计社区3 {2 R9 t9 F; B （2）大新公司于2007年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2008年11月向法院提起诉讼，要求大新公司承担连带清偿责任，支付借款本息1500万元。2009年2月3日，法院终审判银行胜诉，并于2月执行完毕。大新公司未在2008年度财务报表中作出处理。 （3）大新公司的存货占总资产的35%，因存货存放在全国各地，注册会计师不能实施监盘。 0 u: 要求： （1）如果不考虑重要性水平，针对审计发现的上述事项，注册会计师若需要提出审计调整建议，请列示审计调整分录 (不考虑对期末结转损益类科