[财务管理]成本费用的核算.pptVIP

四、成本费用核算举例 (三)固定资产折旧费用的核算 举 例 【例13.5】月末，按规定计提固定资产折旧10 000元，其中生产车间固定资产折旧6 500元，行政管理部门固定资产折旧3 500元。 四、成本费用核算举例 (三)固定资产折旧费用的核算 固定资产磨损的价值使当月对应的成本费用项目增加，同时已提的固定资产折旧累计数也增加，应在“累计折旧”账户的贷方反映。 分 析 四、成本费用核算举例 (三)固定资产折旧费用的核算 借：制造费用 6 500 管理费用 3 500 贷：累计折旧 10 000 解 答 四、成本费用核算举例 (四)其他费用的核算 举 例 【例13.6】2月10日，以现金购入办公用的文具一批300元，其中行政管理部门领用200元，生产车间领用100元。 分 析 该业务的发生，使得企业的库存现金减少，而使得行政管理部门和生产车间的费用增加。 解 答 借：制造费用 100 管理费用 200 贷：库存现金 300 四、成本费用核算举例 (四)其他费用的核算 举 例 【例13.7】2月10日，以银行存款支付本月的电费8 000元，其中生产车间耗用6 000元，行政管理部门耗用2 000元。 分 析 该业务的发生，使得企业的银行存款减少，生产车间和行政管理部门的费用增加。 解 答 借：制造费用 6 000 管理费用 2 000 贷：银行存款 8 000 四、成本费用核算举例 (四)其他费用的核算 举 例 【例13.8】2月10日，业务员张明出差，预借差旅费1 000元，以现金付讫。 四、成本费用核算举例 (四)其他费用的核算 填制预借差旅费核算的工作流程如图13-4所示。 分 析 业务员 差旅费预借单 填制 主管领导 会计 凭证、账簿 账务处理 传递 预借 审批 图13-4 预借差旅费核算的工作流程图 申请 出纳 四、成本费用核算举例 (四)其他费用的核算 该业务发生，使企业的库存现金减少，而对业务员张明的应收款项增加，应在“其他应收款”账户的借方反映。 分 析 四、成本费用核算举例 (四)其他费用的核算 “其他应收款”账户是资产类的账户，用于核算企业除销货款外的其他应收或暂付其他单位或个人的款项。该账户应按单位或个人设置明细分类账户。 分 析 账户结构 借 其他应收款 贷 企业应收或暂付给其他单位或个人的款项 收回的应收款项 期末余额：尚未收回的应 收款项 四、成本费用核算举例 (四)其他费用的核算 借：其他应收款——张明 1 000 贷：库存现金 1 000 解 答 四、成本费用核算举例 (四)其他费用的核算 举 例 【例13.9】2月20日，业务员张明出差回来，报销差旅费895元，退回现金105元，结清前借款。 四、成本费用核算举例 (四)其他费用的核算 报销差旅费核算的工作流程如图13-5所示。 分 析 业务员 差旅费预借单 填制 凭证、账簿 审核、填制 图13-5 报销差旅费核算的工作流程图 申请 主管领导 出纳 结清款项 会计 传递 提交 签字 四、成本费用核算举例 (四)其他费用的核算 报销差旅费，使得企业的管理费用增加；退回多余现金，使得库存现金增加；结清前借款，应冲销“其他应收款—张明”账户。 分 析 四、成本费用核算举例 (四)其他费用的核算 借：管理费用 895 库存现金 105 贷：其他应收款——张明 1 000 解 答 四、成本费用核算举例 (五)制造费用归集分摊 生产车间为组织和管理产品生产而发生的各项间接费用均已反映在“制造费用”账户借方。月末，应将其进行归集后，从“制造费用”账户的贷方分配转入各产品“生产成本”账户的借方，构成产品生产成本的一部分。 四、成本费用核算举例 (五)制造费用归集分摊 举 例 【例13.1