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小微企业免税政策利弊研究和对策探究 　　【摘要】目前我国小微企业面临着融资难、成本高、税收负担重等一系列的发展困境，国家因而出台了相关的免税政策来帮扶小微企业发展壮大，这将有利于小微企业减轻负担，也有利于促进就业激励创业。然而，此项免税政策也还有不完善的地方，有些免税细则没有规定清楚，行业普及不均衡，优惠力度较低。本文结合小微企业的免税背景，通过对小微企业免税政策的利弊分析，在此基础上从完善我国小微企业免税政策出发、来促进国家小微企业税收优惠体系的不断完善，对免税政策提出建议。 【关键词】小微企业 免税背景 免税政策 前言 小微企业是国民经济的重要支柱，在稳定就业、促进创新、扩大内需等方面发挥重要作用。国家也通过制定一系列的税收优惠政策来帮扶小微企业走出发展困境，实现发展壮大。2013年7月24日召开的国务院常务会议决定，从8月1日起，对小微企业中月销售额不超过2万元的，暂免征收增值税和营业税，并暂不规定减免期限。这一免税政策将会使符合条件的小微企业享受切实减轻税收负担，为我国超过600万户的小微企业带来实惠。 一、小微企业免税背景概述 （一）小微企业的发展困境 1.融资难。小微企业由于自身存在着产业结构不合理、规模小、自有资金不足、资信度不高、抗风险能力弱等问题，很难从正规银行体系获得贷款。同时，商业银行从自身利益出发不愿贷款给贷款额度小又分散的小微企业，因为这样会增加银行的成本。这样一来，不少小微企业为了维持生产经营不得不转向民间借贷，但民间借贷的利率较高，使得小微企业的融资成本增加。这些因素都会使得原本就资金不足的小微企业融资更加困难了。 2.成本高，利润减少。随着近几年来通货膨胀的不断上升以及国际大宗商品价格持续走高，人力成本、原材料成本不断上涨，大大提升了小微企业的运营成本，加之小微企业普遍缺乏核心技术，议价能力低，难以抵御市场风险，从而使得小微企业的利润空间被大大压缩。如果高成本问题得不到控制，就将导致大批小微企业面临倒闭。 3.税收负担重。目前，我国的小微企业除要缴纳的增值税和营业税外，还需要缴纳城市维护建设税、印花税等税种，费包括教育附加费、水资源费等。据全国工商联的统计，截止到2011年底，面向中小企业征收行政性收费的部门仍有18个，有关的收费项目达到了69个大类。由此可见，小型微型企业的税费负担是很大的。此外，小微企业征税制度的不合理容易产生重复征税问题，也使得小微企业的税收负担加大了。 4.人才匮乏，用工难。由于小微企业自身实力不足，经济能力弱等原因，不能解决好人才保留、长期职业规划等问题，同时有些企业严格守法意识不强，难以履行好自身义务，在招聘人才时随意性大，容易引起劳资纠纷。而高级人才对薪酬要求较高，小微企业难以承受。这些问题都造成了小微企业人才匮乏，用工难的问题，严重制约了企业的发展。 5.管理不规范。小微企业一般都是私营和个体经营企业，企业主的素质不高，由于企业成本和规模的限制，没有一套完整的管理体系，管理决策时常随意变动，加上财务制度不健全、用人制度不规范，使得小微企业存在管理不规范问题。 （二）我国小微企业相关税收优惠政策回顾 为了进一步促进小微企业的发展，减轻小微企业的负担，国家因而出台了一些税收优惠的政策。特别是2011年以来，在本来原有税收优惠政策的基础上，政府继续加大对小微企业的税收扶持力度。 二、小微企业免税政策的有利影响 （一）对小微企业内部的有利影响 1.减轻企业的税收负担，降低经营成本。税收负担重，经营成本高是小微企业面对的发展难题，免征两税能够直接减轻企业的税负，降低其运营成本，从而能增加小微企业的利润，使企业拥有更多的资金去进行进一步发展。对于小本经营，只靠几万元资金维持运营的小微企业来说，一年能省下的几千元税费就显得比较重要，特别是对于那些在盈亏线上挣扎的企业，免税政策或许会使他们处于亏损的局面得以改变。 2.增强市场竞争力。小微企业通过减免两税，可以拥有更多的精力用于企业的扩张，同时也可以促进小微企业提高自身的创新能力和增强抵御市场风险的能力，从而进一步增强市场竞争力，促进小型微型企业的发展壮大。 3.间接解决了融资难问题。迫于生存发展的压力，小微企业需要融资来进行发展，融资难问题一直都困扰着小微企业，相比于其他大中型企业，小微企业融资难，贷款的成本更高，融资能力较弱。对小微企业免征两税后，可在一定程度上增加其运作资金及可支配收入，从而缓解小微企业融资压力。 4.促进小微企业从偷税漏税走向合法经营道路。由于小微企业所要承担的税收负担较重，从而迫使不少小微企业想尽办法来躲避税费，另外，繁琐的纳税程序与众多的征纳税目也容易使得财务会计制度不健全小微企业采取偷逃税款的行