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第30卷第 1期 广东农工商职业技术学院学报 V01.30 No.1
2014年 2月 JournalofGuangdongAIBPolytechnicCollege Feb.2014
[经济与管理]
经济责任审计风险的防范
吴亭忆
(广东行政职业学院,广东广州 510800)
摘 要:经济责任审计经过 20多年的丰富和发展,虽已成为国家审计的重要组成部分,但在实践中还存在许多亟待解决
的问题。通过多角度分析现状成因,多方位建立经济责任审计规范体系,从而减低经济责任审计风险。
关键词:经济责任审计 ;审计风险;成因;防范措施
中图分类号:F239 文献标志码:A 文章编号:1009—931X(2014)01--0048—03
近期,随着大部制改革的铺开,权利的集中将 能出现选择不恰当的审计程序、对审计发现的问题
会带来更大的寻租腐败,经济责任审计风险如何降 避重就轻等错误,从而导致较高检查风险的产生。
到可接受的低水平成为一个急迫的课题。 (四)评价风险
在我国,经济责任审计时,审计人员除了对经济
一 、 经济责任审计下审计风险的组成要素 责任人提交的财务报告进行审计,还直接针对经济
(一)固有风险 责任人本身的道德水平、财务收支、以及包括社会责
一 般来说,组织结构、行业类型以及所处生命 任、经济责任在内的一系列履约情况进行评价。如果
周期的不同会对固有风险产生影响,比如技术进步 审计人员评价不当,不仅会导致审计失败,还会对经
可能导致资产陈旧,价值被高估,固有风险提高。另 济责任人,甚至国家和社会造成很大的影响。
外,手握重权的经济责任人有可能在无法律法规监 (五)处理处罚风险
管的情况下,倾向于利用职务便利中饱私囊。即使 随着我国依法治国进程的推进,国家出台了一
是在法律监管范围内,我国违法违纪案件也是屡发 套包括审计机关在 内的国家机关依法行政的法律
不止,2000年至今近百位省部级高官落马就是最好 法规,其中国务院制定行政法规 167件,各部门和
例证。在这种环境下,我国领导干部经济责任审计 地方政府制定规章5208件。如果审计机关对查出
存在较高的固有风险。 的问题避重就轻 ,故意扭曲,对不应处理的行为予
(二)控制风险 以处罚,则其处罚决定将无效,并要依法承担对审
经济责任审计下的控制风险取决于经济责任 计对象的赔偿责任。处理处罚风险所带来的审计失
人所处环境的法律法规,内部控制设计和运行的有 败,不仅会使国家形象遭损 ,还会将审计机关的权
效性。完善的内部控制体系,是降低控制风险的关 威消磨殆尽。l1
键,比如是否具备完善的授权批准控制、资产接触
控制、不相容职务分离以及 内部审计等内控系统。 二、经济责任审计风险的成因分析
另外,经济责任人对 内部控制的态度是内部控制系 经济责任审计风险是多种因素共同作用而成,
统健全有效的重要因素。要指出的是,由于控制的 究其成因可分为外生原因和 内生原因两大方面。
局限性,某种程度的控制风险始终存在。 (一)外生原因
(三)检查风险
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