8 审计抽样 样本的选择和抽取.ppt

  1. 1、本文档共41页,可阅读全部内容。
  2. 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
  3. 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载
  4. 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
8 审计抽样 样本的选择和抽取

现代审计实现了从详细审计到抽样审计的飞跃! 小结:各要素与样本量的关系 审计对象总体越大,所需样本量越多 抽样风险与样本量成反比关系 可容忍误差越大,所需样本量越少 可信赖程度越高,选取的样本量越多 预期总体误差越大,所需样本量越多 归纳小结 归纳小结 归纳小结 属性抽样 (p187) 属性抽样用于内部控制符合性测试,其目的是确定被审单位的内部控制的有效程度。属性抽样的方法有: 1.固定样本量抽样。其步骤为:确定审计目的和抽样总体;定义“违反”的标准,确定相关因素;确定样本量;选取并审查样本。 2.停—走抽样,其步骤为:确定审计目的与抽样总体,定义“违反”的标准,确定抽样要求的可靠程度和可容忍的最大误差率,确定初始样本量。 3.在采用停—走抽样法中,注意一个公式的运用,即: 风险系数=样本量×总体的最大误差率 变量抽样 变量抽样用于帐户余额或报表项目的实质性测试,其目的是通过样本审查的结果估算被审总体的数额,常用于应收帐款、存货或费用等实质性审查。变量抽样的方法主要有: 单位平均数估计抽样、 差额估计抽样 比率估计抽样。 抽样结果的评价 (p198) 评价抽样结果的步骤为: 1.分析样本误差。 2.判断总体误差。 3.重估抽样风险。 4.形成审计结论。 1.注册会计师希望采用系统随机选样法,从连续编号的0001至2000的收料单中选出100张作为样本,假定注册会计师确定的随机起点为542,则最大的样本编号为(   ) A.1982 B.1986 C.1988 D.1998 2.在下列审计的一般方法中,运用随机原则和数理统计方法的是( ) A.详查法 B.任意选样法 C.随机选样法 D.判断选样法 选取样本的方法及步骤: 一、审计抽样的涵义与种类 1、详细审计:是指对审计对象总体中的全部项目进行审计。 抽样审计:是指从审计总体中选取一定数量的样本进行审计,并通过样本的审计结果推断总体特征的一种审计技术方法。 一、审计抽样的涵义与种类 2、抽样,是一种系统的方法,从总体中抽出样本,对样本测试结果在多大程度上可以代表总体特征是完全可以计算的。 抽查,是一种技术,不是从所有总体中抽出的样本,不能够代表总体特征。抽查只是对抽出的样本进行评价,不能推断总体。 【例如】广州市3至4月抽查生产领域大米等41类食品情况良好    显然,本例只是采用了抽查技术,仅仅能得出抽出的批次中的合格率,不能推算出整个广州市生产领域食品的合格率。 今年3至4月,广州市质监局在生产领域对大米、酱油、食醋等41类食品进行了监督抽查,共抽查了1392批次,经检验合格1283批次,批次合格率92.2%,剔除标签不合格,实物质量合格率96.7%。其中,抽查食醋产品44批次,批次合格率97.7%,比去年同期提高8.1%;抽查调味品157批次,批次合格率93%,比去年同期提高11.7%。但仍存在两方面问题:一是抽查湿河粉的批次合格率仅为88.14%,主要不合格……(广州市质监局供稿) 3、根据独立审计基本准则的要求,在符合性测试与实质性测试中一般要用抽样,只要能用抽样就用抽样,但是控制测试和实质性测试中的所有程序并不是都可以用抽样,询问、观察、分析性复核就不好用抽样,而顺序检查法,函证、盘点等方法就经常用到抽样。 【案例】企业差旅费报销问题采用询问法,是向经常出差的人询问,“经常出差的人”是有特指的。 一、审计抽样的涵义与种类 统计抽样、非统计抽样的关系: A 联系:①在审程序中两者都可以用,也可以把两者结合起来用。 ②无论那种抽样技术,都要求CPA在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。 ③两种技术只要运用得当,都可以获得充分适当的证据,都存在某种程度的抽样风险。 B区别:统计抽样可以用概率的方法控制抽样风险而非统计抽样不能。 一、审计抽样的涵义与种类 * * 复 习 我们前面学习的审计的方法有哪些? 一、审计抽样的涵义与种类 同学们自己看课本P178——P181页的内容,解决以下几个问题: 1、审计抽样与详细审计关系。 2、在审计中是否所有的方法都适用抽 样审计? 3、统计抽样与非统计抽样的区别和联系有哪些? 一、审计抽样的涵义与种类 (一)涵义:审计人员在实施测试时,从被审计总体中选取一定数量的样本进行审计,并通过样本的审计结果来推断总体特征的一种技术方法。 (二)分类 审计抽样 属性抽样 变量抽样 非统计抽样 统计抽样 按内容分 按技术分 二、样本的设计 样本设计,就是确定样本量,即从总体中抽出多少进行测试。 到底如何来确定样本量呢,或者说在确定样本量的时候应该考虑哪些因素呢? 二、样本的设计 设计样本时应考虑的

文档评论(0)

ranfand + 关注
实名认证
内容提供者

该用户很懒,什么也没介绍

1亿VIP精品文档

相关文档