建立会计核算中心完善资金监管机制_论_仙桃会计核算中心模式_及其启示.docx

建立会计核算中心 完善资金监管机制———论 “仙桃会计核算中心模式”及其启示马慧敏(武汉理工大学管理学院 , 湖北 武汉 430070)[ 关键词 ] 会计核算中心 ; 资金监管 ; 会计委派制[ 摘 要 ] 对于交通管理部门 、尤其是地方交通管理部门而言 , 科学的资金监管机制是确保资金 有效运作的关键之一 。本文通过分析仙桃市交通局所推行的会计核算中心管理模式的特点 、作用 , 力 图给我国地方交通管理部门建立适合交通发展的省级集中核算中心 、完善资金监管机制以及贯彻实施 会计委派制提供一些启示 。[ 中图分类号 ] F233[ 文献标识码 ] C[ 文章编号 ] 1005 - 9016 (2003) 10 - 49 - 03会计核算中心作为实施财务集中核算制的具 体形式之一 , 其功能主要是进行集中会计核算和 实施资金的内部监控 , 这使得它既不同于以内部 结算和集中管理货币结算资金等功能为主的财务 结算中心 (或内部银行) , 也有别于具有独立法 人资格 、功能类似银行等金融机构的财务公司 。 湖北省仙桃市交通局通过在实践中不断摸索 , 总 结出一套行之有效的方案 , 形成了适合自身需要 的会计核算中心管理模式 , 可称之为 “仙桃会计 核算中心模式” (以下简称 “仙桃模式”) 。该模 式对建立适合交通发展的省级集中核算中心 、完 善资金监管机制以及贯彻实施会计委派制 , 都极 具参考价值 。一 、仙桃会计核算中心模式概述仙桃市交通局最早酝酿成立会计核算中心是 在 1998 年 , 经过借鉴各地实施财务集中核算制 的经验 , 从 1999 年初 , 在局下属公路运输管理 处 、交通规费稽查队 、城区装卸搬运管理处 、乡 镇交管站 、客运站等单位实行财务改革试点 , 并 于 1999 年 7 月正式建立会计核算中心 , 同时实 施出纳员 、票管员委派制 。经过近两年的实践 , 逐渐形成独具特色的 “仙桃会计核算中心模式”。 其主要内容可归纳如下11 性质及功能 : 会计核算中心是非法人独立机构 , 按 “财务机构统一 , 财务人员统一 , 资 金运筹统一 , 经济核算分离”的原则进行运作 。 主要功能是对下属单位进行集中会计核算和财务 监督 , 确保落实 “收支两条线”规定 。21 人员设置 、任用及其职责范围 : 会计核 算中心设会计 、出纳员 、票管员三种岗位 。会计 负责核算中心各单位的财务管理 、会计核算 , 协 助各单位领导搞好规费征收 、控制经费支出等工 作 ; 出纳员负责每月到核算中心报核收支 ; 票管 员负责每月到核算中心缴销票证 , 时间是每月 15 日到 20 日 , 跨月收支一律不予列支 。各类人 员在全系统实行竞争上岗 , 从业务理论 、实际能 力 、职业道德 、自身素质等方面进行考试与考 核 。所有人员根据领导考核 , 群众评议 , 一年一 聘任 , 优胜劣汰 , 以确保财务人员的整体素质 。 31 会计账簿体系 : 会计核算中心的会计按 各自负责管理的单位分别设账 , 包括现金日记 账 、银行存款日记账和票证账三种 , 由核算中心统一保管 。41 管理体制 : 会计核算中心由市局统一领 导 , 业务隶属局财务科 , 各岗位人员由局财务科 委派到各单位 , 并直接对局财务科负责 。委派的 会计人员工资 、待遇由局机关管理 , 其人员编制 在交管站 , 实行工作责任制 。[ 收稿日期 ] 2002 - 12 - 20资金管理《交通财会》2003 年第 10 期(总第 195 期)51 各项辅助性制度 : (1) 会计轮岗制 : 局 每年对所有会计人员进行轮岗 、换岗 , 以此来避 免会计人员受被管理单位小团体利益影响 , 放松 财务监督 , 出现违反财经纪律现象 ;(2) 规费 “收支两条线”制 : 为防止截留 、坐支 、挪用规 费和收钱不开票等违纪现象发生 , 会计核算中心 对所管理的收费单位的规费和罚没收入实行全过 程监控 。在收入管理上 , 实行 “五个统一”, 即 : 统一收费项目和标准 , 遏制 “三乱行为”; 统一 收费 、罚款票据 , 搞好源头控制 ; 统一银行账 户 , 取缔账外账和小金库 ; 统一征收管理 , 防止 收入流失 ; 统一核算 , 加强会计监督 。在财务管 理上 , 严格实行收入全额上解 , 支出按计划分月 下拨的管理办法 ; 欠解规费收入 , 一律扣减一把 手及有关责任人的工资和单位的公用经费 , 彻底 杜绝收费单位截留 、坐支 、挪用交通规费等现象 的发生 ; (3) 票证备用制 : 全市交通规费票证 、 罚没收入票证统一由市局财务科发放到各征费单 位 。市局财务科根据各单位任务的大小 , 确定一 个备用数量 , 以此数量为基数