附录四、金融工具之财务报表相关揭露说明和释例.doc

附錄四、金融工具之財務報表相關揭露說明及釋例 本附錄僅提供參考，並非所有揭露事項均需依本附錄格式(方式)揭露。 本附錄不適用於非重要性項目。 重要會計政策之彙總說明 【IFRS 7.21】 一、規範依據 國際財務報導準則第7號「金融工具：揭露」、保險業財務報告編製準則第十五條第一項第五款、第十款、第十三款及第三十八款。 二、規範內容 （一）企業應於財務報表內提供揭露資訊，使財務報表者使用者能評估【IFRS 7.1】： 1.金融工具對企業財務狀況與績效之重要性。 2.企業於當期及報導期間結束日所暴露因金融工具產生之風險之性質及程度，以及企業如何管理該等風險。 （二）財務報告為期詳盡表達財務狀況、財務績效及現金流量之資訊，對下列事項應加註釋【保險業財報編製準則§15Ⅰ(5)、(10)、(13)及(38)】： 1.對了解財務報告攸關之重大會計政策彙總說明及編製財務報告所採用之衡量基礎。 2.財務報告所列金額，金融工具或其他有註明評價基礎之必要者，應予註明。 3.對財務風險之管理目標及政策。 4.公允價值資訊。應依國際財務報導準則第十三號規定揭露，包括重複性或非重複性按公允價值衡量之資產及負債、公允價值之等級資訊、評價技術及參數或假設等輸入值、公允價值第三等級之相關資訊等。 三、釋例 (一)金融資產及金融負債 【IFRS 7.6】 依據國際會計準則第39號之規定，合併公司於合併資產負債表將金融資產分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產、備供出售金融資產、持有至到期日金融資產、避險之衍生性金融資產、以成本衡量之金融資產、放款及應收款等。金融負債分類為透過損益按公允價值衡量之金融負債、避險之衍生性金融負債及以成本衡量之金融負債。 1.透過損益按公價值之金融資產或金融負債 備供出售金融資產避險之衍生性金融資產或金融負債 以成本衡量之金融資產 無活絡市場之債投資 持有至到期日金融資產 金融負債 金融工具如有活絡市場公開報價時，則以此市場價格為公允價值。例如主要交易所、櫃檯買賣中心、Bloomberg或Reuters若能及時且經常取得金融工具之公開報價，且該價格代表實際且經常發生之公平市場交易者，皆屬上市(櫃)權益證券及有活絡市場公開報價之債務工具公允價值之基礎。 其餘金融工具之公允價值係以評價技術取得。透過評價技術所取得之公允價值可參照其他實質上條件及特性相似之金融工具之現時公允價值、現金流量折現法或以其他評價技術，包括以資產負債表日可取得之市場資訊運用模型計算而得(例如櫃買中心參考殖利率曲線、Reuters商業本票利率平均報價等)。 當評估複雜性較低之金融工具時，例如利率交換合約、換匯合約及選擇權，合併公司採用廣為市場參與者使用之評價技術。此類金融工具之評價模型所使用之參數通常為市場可觀察資訊。 針對複雜度較高之金融工具，合併公司係根據同業間廣泛運用之評價方法及技術所自行開發之評價模型衡量公允價值。此類評價模型通常係運用衍生工具、無公開市場報價之權益及債務工具(包含嵌入式衍生工具之債務工具)或其他市場流動性低之債務工具。此類評價模型所使用之部份參數並非市場可觀察之資訊，合併公司必須根據假設做適當之估計。 (三)金融資產及負債之除列 【兆豐銀行範例P.13】 1.金融資產 當合併公司對金融資產現金流量之合約權利已失效，或業已移轉該金融資產及幾乎所有相關之所有權風險及報酬時，則將該金融資產除列。當金融負債消滅時(意即合約義務已免除、取消或逾期時)即除列該金融負債。 當合併公司承作證券借貸交易或將債券或股票供作附買回條件交易之擔保品時，並不除列該金融資產，因金融資產幾乎所有之所有權風險及報酬仍保留在合併公司。 2.金融負債 合併公司之金融負債於合約規定之義務解除、取消或到期而使金融負債消滅時，除列全部或部分金融負債。 當相同債權人以幾乎不相同條件交換既有之金融負債，或對既有負債條件進行大幅修改，並同時承擔新金融負債，該種交換或修改視為除列既有負債並同時認列新負債，差額計入當期損益。 合併公司於每一資產負債表日評估金融資產是否已經減損，依不同衡量方式之金融資產，採用之減損方式如下：備供出售金融資產 備供出售金融資產若已減損，則將列為股東權益調整項目之累積淨損失金額轉列為當期損益，其減損損失之金額為備供出售金融資產之取得成本(減已回收之本金及調整攤銷額)與當時公允價值或可回收金額間之差額，再減除該金融資產曾列入損益之減損金額後之餘額。若後續期間減損金額減少，備供出售權益商品之減損減少金額不得認列為當期損益，而應認列為股東權益調整項目；備供出售債務商品之減損金額減少若明顯與認列減損後發生之事件有關，則應予迴轉並認列為當期利益。 以成本衡量之金融資產 若有客觀證據顯示未有公開市場報價之權益商品投資，或與前述權益商品連動且其清償須交付該等權益商品之衍生性