会计管理活动论的理论涵义——回顾、重述与展望会计管理活动论的理论涵义——回顾、重述与展望.pdfVIP

会计管理活动论的理论涵义 会计规范与公司治理 会计管理活动论的理论涵义7凼义 ——回顾、重述与展望 曾雪云 (北京大学光华管理学院，北京100871) 【摘要】 对会计管理活动论进行了回顾和重述，对其未来研究进行了展望。回顾杨 纪琬和阎达五两位教授1980年首次提出“会计管理”概念，该概念后来在与其他学术流派 的思想争鸣中，逐渐发展形成会计管理活动论，对于提升会计管理水平和推动我国会计理 论建设发挥了积极作用。依据会计管理活动论，未来会计基础理论建设应溯本追源和有全 局观，应重视会计的本质和社会属性，从“财务报表列报框架”逐渐转向与内部管理和企业 发展并重的格局，建议重视会计信息的内部决策有用性和建立内部管理报告的定期披露 制度。 【关键词】 会计基础理论；会计管理活动论；会计管理 【中图分类号】 F23【文献标识码】 A【文章编号】 在当前经济形势下，会计管理活动论的基 一己I吉 、丁I目 本思想已经得到大量体现。会计学的发展趋势 20世纪80年代，国内学术界和实务界围绕也表明会计管理活动论具有科学性和预见性。 会计的属性和职能问题竞相争鸣，会计管理活 一方面，随着国内经济的快速增长，会计管理对 动论、会计信息系统论、会计控制系统论等重要 业务活动的制约作用正在不断加强，会计管理 理论流派先后出现，对中国会计理论建设产生 的社会属性越来越重要。另一方面，今天的财 重要影响。其中，杨纪琬和阎达五两位教授在 务会计与资本市场研究的主流逐渐陷入发展缓 1980年创见性地提出会计管理概念，认为会计慢、方向不明的状态(陆正飞等，2009)，【5】(卧∞ 管理的内容可以抽象为价值管理(杨纪琬、阎达 受到了越来越多的质疑和批评。Wilson(1996) 五，1980：1982)。【I’21并且，生产的社会化程度 认为会计学实证研究对组织学、战略学等其他 越高，会计管理就越重要，以后还将在企业经营 管理学科的引用很少，将来很可能失去某些领 管理活动中逐步处于核心地位(阎达五，1983a； 域的研究优势；旧1Sloan(2001)认为会计学者本 1994)。[3’41这些基本思想曾经被广为引述，后 来逐渐发展成为会计管理活动论，对于推动我 作者诚挚感谢中国人民大学商学院戴德明教授、荆新 国会计理论建设发挥了积极作用，对当前若干 教授和徐经长教授对本文提出的指导性意见。当然，文责 会计问题的解决具有指导意义。 自负。 【收稿日期】20114)7-23 【基金项目】 中国博士后科学基金项目(201lMS0m94) 【作者简介】曾雪云(1976一)，女，湖南娄底人，博士，北京大学光华管理学院博士后，研究方向：会计准则、资本市 场、公司治理。 一48— 万方数据 上海立信会计学院学报》(双月刊) 2011年第6期 应更能够理解会计数字背后的经济含义，但会 意见——兼论会计学的科学属性》一文中创造 计学研究对金融经济发展的贡献却相当有 性地提出“会计管理”概念，认为“会计是社会 限；【．7]HohhausenWatts(2001)认为会计信息管理活动”，“会计管理的内容可以抽象为价值 的价值相关性研究不仅缺少理论基础，政策涵