02-货币资金的.pptVIP

中级财务会计 intermediate Accounting; 作为仓储制会员店的中国普尔斯马特，其大规模的扩张采 用了以下循环程序：首先在当地注册新公司，并以其向当地银 行贷款建设店面；以赊购方式获得当地供应商供货以经营；最 后将经营产生的现金、注册资本金、银行贷款、拖欠的供应商 货款，注册下一家新公司。2004年3月之后，中国普尔斯马特 陷入供应商、银行的讨债风波中，不到半年时间，遍布全国的 普马系连锁超市就以多诺米骨牌的方式崩溃。 ; 一、货币概述 货币资金是企业资产中流动性最强的一类 1.货币资金内容 库存现金、银行存款和其他货币资金 2.货币资金的管理与控制; 二、库存现金 （一）概述 1.定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇 票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。 2.账户设置 库存现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 3.核算要求 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日 记账余额等于库存现金余额。; （二）现金的管理与控制 ■严格限定现金的开支范围（8个方面） ■库存限额 □库存量一般不超过企业3-5天日常零星支出量 □远离银行或交通不便（如边远山区）的企业，其现 金的库存限额不超过15天的零星支出量 ■不准坐支现金;（三）现金的核算;备用金交易 与事项;（四）现金的清查;三、银行存款 （一）概述 1.银行账户分类 基本存款账户（可存、可取、可转账） 一般存款账户（只存、转账） 临时存款账户（临时存、立即转） 专用账户（专款专用） 2.银行结算方式 三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）。; （二）银行结算方式 1.银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付） ①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②异地使用 ???可以背书转让 2.银行本票结算方式 ① 有效期：2个月 ② 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③ 可以背书转让 3.商业汇票 ① 是一种期票（未到期不能收付） ② 商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让; 4.支票 ①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算 ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 5.汇兑 ①用于异地结算 ②电汇+信汇 6.委托收款 ①用于同城或异地结算 ②不用于大额交易 7.托收承付 ①用于异地结算 ②先发货、后收款 ; 8.信用卡 ①用于同城或异地结算 ②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 ③允许善意透支，不得恶意透支 9.信用证 ①用于国际贸易领域的结算 ②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的 ;银行结算方式的归纳;（三）银行存款的核算;（四）银行存款的核对——未达账项的处理 双方记录不符的原因： 错账 企业已经入账，银行尚未入账 未达账项 银行已经入账，企业尚未入账;银行存款余额调节表; 例：朗能公司2006年10月31日银行存款日记账余额是32540元，银行对账单上的余额是36020元，经逐笔核对后，查明有以下几笔未达账项： （1）企业于月末存入从其他单位取得的转账支票1920元，银行尚未入账； （2）企业于月末开出的转账支票440元，持票人尚未向银行办理转账，银行尚未入账； （3）企业已委托银行代收外埠销货款5200