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中国邮政会计核算业务 目录 前言 4 第一章 函件业务 5 第一节 普通函件业务 5 第二节 通信用邮票 9 第三节 账单式信函业务 18 第四节 普通邮资封片业务 23 第五节 无名址函件业务 44 第六节 函件其他业务 47 第二章 包裹业务 49 第一节 普通包裹和快递包裹业务 49 第二节 家乡包裹业务 52 第三节 爱心包裹业务 59 第三章 报刊发行业务 67 第一节 报刊订阅发行业务 67 第二节 报刊零售发行业务 83 第四节 图书音像制品销售业务 104 第五节 其他报刊业务 110 第四章 机要业务 113 第五章 集邮业务 117 第一节 集邮邮票及纪特邮资封片 117 第二节 集邮品 129 第三节 集邮用品 148 第四节 拓展邮品 151 第六章 代理及信息业务 158 第一节 代理金融业务 158 第二节 代理电信业务 162 第三节 代理票务业务的账务处理 181 第四节 代理速递物流业务 191 第五节 代理邮政业务 192 第六节 其他代理业务 193 第七节 信息业务 196 第七章 特快专递业务 199 第一节 普通特快专递业务 199 第二节 速递代收货款 203 第三节 速递礼仪商品 208 第八章 物流业务 216 第一节 一体化物流业务 216 第二节 功能性物流业务 220 第三节 中邮快货业务 223 第四节 货物代理业务 226 第五节 物流代收货款业务 229 第九章 分销配送业务 231 第十章 其他业务 255 第一节 商品销售业务 255 第二节 出租业务 264 第三节 邮政媒体业务 267 前言 为统一各级邮政企业的会计核算，指导基层会计人员规范进行各项业务的日常会计处理，增强会计信息的可靠性和可比性，提高会计信息质量，中国邮政集团公司（以下简称 集团公司）依据《企业会计准则》、《中国邮政集团公司会计核算办法》的相关规定，分业务种类、按业务流程编写了本会计核算分册。 本分册按照集团公司目前的经营范围，按主要业务种类，分十章对函件业务、包裹业务、报刊发行业务、机要业务、集邮业务、代理及信息业务、速递业务、物流业务、分销配送业务、其他业务的会计处理进行了阐述。每章按照业务特点和业务流程，分别不同的核算主体，对各项业务的科目设置、账务处理，以及主要会计事项的会计分录编制进行了说明。 本分册适用于集团公司范围内经营邮政相关业务的各级邮政企业。 第一章 函件业务 函件业务是邮政企业为客户传递书面通信、各种文件和印刷品等实物信息的专门业务。 函件业务的生产过程，是指自寄件人向收寄局交寄函件起，到寄达局将函件投交收件人为止的处理和传递的生产过程。由收寄、分拣封发、运输、投递四个环节组成。 本章按照主要业务类型，分为“普通函件业务”、“通信用邮票”、“账单式信函”、“普通邮资封片”、“无名址函件”、“其他函件”六节，每节按业务流程、区分核算主体对各业务的账务处理进行了说明。 第一节 普通函件业务 普通函件业务主要包括信函和印刷品。信函是指以套封形式按照名址递送给特定个人或者单位的缄封的信息载体；印刷品是指有一定准寄范围的印刷出版物邮件，主要包括除规定按信函寄递以外的各种书籍、报纸、期刊、教材、目录及各种印刷的图文资料等。 一、会计科目设置及核算内容 1.在“应收账款—用户欠费”科目中，核算企业为客户提供信函、印刷品寄递服务，而应收取客户的款项。 2.在“主营业务收入—函件业务收入—国内函件收入—邮资机收入”科目下设置“信函”明细科目中，核算企业收寄国内信函，采取邮资机过资方式取得的资费收入。 3.在“主营业务收入—函件业务收入—国内函件收入—邮资机收入”科目下设置“印刷品”明细科目中，核算企业收寄国内印刷品，采取邮资机过资方式取得的资费收入。 4.在“主营业务收入—函件业务收入—国际及港澳台函件收入—邮资机收入”科目中，核算企业收寄国际及港澳台信函和印刷品，采取邮资机过资方式取得的资费收入。 二、收入确认 普通函件业务在邮政企业为用户提供服务，同时收取款项或取得索取款项凭据时，按向客户应收取的款项确认收入。 三、账务处理 （一）信函、印刷品采取贴票的方式计付邮资，其核算参照“第三节 通信用邮票”的账务处理。 （二）信函、印刷品采取过邮资机的方式计付邮资时，营业部门收寄邮件或收回用户欠费、收取预存款和押金等，按日填写或系统自动生成营业日报单。财务部门收取款项并审核营业日报单，审核无误后，借记“库存现金”或“银行存款”科目，贷记“营业款结算”科目。 月末，财务部门根据营业部门提供的营业日报单汇总表，核对无误后结转邮政业务收入、用户欠费等，借记“营业款结算”、“应收账款—用户欠费”、