审计定价研究：一种新的定价模式——引入“做市商”机制的审计定价研究.pdfVIP

zo 年第 2期 s ：i。 dT。 毫。R。。h 文章编号：1000—7695 (2011)02—0237—04 审计定价研究：一种新的定价模式 — — 引入 “做市商”机制的审计定价研究 龙振海 (上海交通大学安泰经济与管理学院，上海 200052) 摘要 ：审计定价 问题是一个世界性的难题 ，一直困扰着审计行业的健康发展。现有的文献分别从不同的视角来 阐释审计定价 的难题 ，但是都没有从根本上解决审计定价 的问题。借鉴西方资本市场上 的做市商制度构建 了一 个全新 的审计定价做市商模式体系，试图从本源上解决审计定价 的基本问题 。 关键词 ：审计定价 ；审计收费；做市商 中图分类号 ：[239 文献标识码 ：A AuditPricing：aNew PricingM odelIntroduction of “M arketMakers’’ M echanism oftheAuditPricing L0NG Zhenhai (AntaiCollegeofEconomics＆Management，ShanghaiJiaotongUniversity，Shanghai200052，China) Abstract：Auditprieingproblem isaworldwidepuzzle，whichhasplaguedthehealthydevelopmentofChinagauditingpro— fessiI】n．Theauditpricinghasbeenexplainedbytheexistingliteraturefrom diflb~’entperspeetives．buttheycannotfunda— mentallysolvetheauditpricingissuesyet．Thisarticle triesl0build anew modelofauditpricing in ordertoresolvethe basicproblem oftheauditpricingthroughtheinstitutionalarrangementsoImarketmaker． Keywords：auditpricing；auditfees；nmrketmakers 太大。这不符合现实的客观环境，因为 国家财政部 1 研究背景 要求上市公司 自2007年 1月 1日起要统一转换为新 审计定价或审计收费研究是注册会计师审计机 的会计准则，因此这种新老制度的转换可能带来某 制在具体运行过程 中的重要环节，与会计师事务所 些转换风险的提高，加大了注册会计师的审计范围， 的市场竞争行为和审计执业行为有着紧密的联系， 然而，审计费用却没有明显提高，进而表明我 国的 是审计学术和实务界研究中一个十分重要 的领域。 法定审计行业可能存在一定程度 的错误定价问题。 国内外理论和实务界的学者纷纷就该 问题进行 了不 国内外的审计定价实证研究普遍认为，审计客户 的 同层次的研究，形成 了许多共识 的研究结果 ，在一 规模是影响审计收费的主要因素。为 了排除审计客 定程度上指导了现实 的审计市场 的发展。现有 的国 户规模对审计定价趋势的影响，本文计算了每单位 内文献普遍表明，我国民间审计 市场 尚处在买方市 资产的审计 费用 ，并画出了相应的年度间变化趋势 场 ，审计 的定价权主要受到客户 的巨大影响，会计 图标 ，如图2所示 。从 图2中明显可 以看 出，在排 师事务所的激烈竞争更加剧 了定价