经济金融课件_商业银行会计学_第八章.ppt

第八章 外汇业务的核算 第一节 外汇业务概述 一、外汇与汇率 外汇的种类： 现汇和现钞 贸易外汇和非贸易外汇 即期外汇和远期外汇 汇率 汇率概念： 外汇是可以自由兑换的资产，也是国际间债权债务清算的重要支付手段。 汇率的分类： 官方汇率和市场汇率 买入汇率和卖出汇率 电汇汇率、信汇汇率和票汇汇率 即期汇率和远期汇率 二、外汇业务的内容三、外汇业务会计核算的记账方法 外汇统账制 外汇统账制，又称本位币记账法或单一货币制，是指以本国货币为记账单位，各种外国货币都按照一定的标准汇价折合为本国货币再行记账的一种方法。 外汇分账制 亦称原币记帐法，与外汇统帐制亦称本币记帐法相对应。指银行办理各项外汇业务时，所有帐务组织和处理都以原币作为记帐单位的外币业务的记帐方法。 外币分账制的主要内容： 1．按照各种外币分别设账 2．划分现汇和记账外汇 3．设置“外汇买卖”科目 4．年终编制各种货币合并的决算报表 第二节 外汇买卖的核算 一、“外汇买卖”会计科目 借贷方：买入外汇，记“外汇买卖”科目外币帐户记 入贷方；人民币帐户记入借方。 卖出外汇，记“外汇买卖”科目外币帐户记 入借方；人民币帐户记入贷方。 余 额 ：外币贷方余额：表示买入大于卖出，多头 外币借方余额：表示卖出大于买入，空头 二、外汇买卖的具体核算内容 买入外汇的处理 借：XX科目 外币 贷：外汇买卖——汇买价 外币 借：外汇买卖 本币 贷： XX科目 本币 卖出外汇的处理 借：XX科目 本币 贷：外汇买卖——汇卖价 本币 借：外汇买卖 外币 贷： XX科目 外币 第三节 外汇存贷款业务的核算 一、外汇存款业务的核算 外汇存款的种类 1、甲种外汇存款 2、乙种外汇存款 3、丙种外汇存款 外汇活期存款的核算 存入的核算 个人外汇存款 以现钞存入 借：现金 外币 贷：个人外汇活期存款 外币 以现汇存入 从国外汇入外汇： 借：汇入汇款 外币 贷：个人外汇活期存款 外币 单位外汇存款 存入的核算 以现汇存入 借：汇入汇款 外币 贷：单位活期外汇存款 外币 以现钞存入（需经过钞买汇卖的处理） 支取现钞 个人外汇存款： 借：个人外汇活期存款——××现钞户 外币 贷：现金 外币 单位外汇存款： 借：单位外汇活期存款 外币 贷：外汇买卖——汇买价 外币 借：外汇买卖——汇买价 人民币 贷：外汇买卖——钞卖价 人民币 借：外汇买卖——钞卖价 外币 贷：现金