经济金融课件_商业银行会计学_第十一章.ppt

第十一章 年度决算与财务会计报告 第一节 年度决算 第二节 财务会计报告 第三节 资产负债表 第四节 利润表 第五节 现金流量表 第六节 利润分配表 第七节 会计报表附注及财务情况说明书 第一节 年度决算 一、年度决算的准备工作 二、 年度决算工作的基本内容 一、年度决算的准备工作 （一）清理资金 1．清理贷款资金 2．清理结算资金 3．清理存款款项 4．清理内部资金 （二）盘点资产 1．盘点实物库存 核实现金、金银、重要凭证和有价单证，核对库存现金、储蓄业务备用金、金银、外币、有价证券、空白重要凭证、金融债券、本票等是否与表内、表外科目记载相符，如发现不符应查明原因，按规定处理。 2．清理固定资产及低值易耗品 对房屋、器具、设备等固定资产以及各种低值易耗品，应配合有关部门进行清查。凡未入账的应登记入账，已入账设卡的要逐一核对清楚，若发现余缺情况，应按规定予以处理，以保证账、卡、实物三相符。 （三）核实收支 1．复查利息计算是否正确 2．检查各项费用 3．核实其他财务收支 （四）核对账务 为了保证决算质量，真实地反映各项业务和财务活动情况，银行的内外账务必须做到真实、准确，切实做到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务六相等。年度决算前，要对银行内部所有的账、簿、卡、据进行一次全面检查和核对。检查和核对的内容是:各科目总账与分户账的金额是否相符；贷款余额与借款借据金额是否相符；金、银、外币等账面记载与库存实物是否相符；各存、贷款账户余额与单位账户余额是否相符，库存现金账面结存数与实际库存现金结存数是否相符。如发现不符，应及时查明情况，在决算前予以更正。 二、 年度决算工作的基本内容 （一）处理当日账务 （二）计算结转外汇买卖损益 （三）结转全年损益 （四）分配本年利润 （五）办理新旧账页结转 （六）编审年度决算报告 第二节 财务会计报告 一、财务会计报告的概念及种类 二、财务会计报告的编制要求 一、财务会计报告的概念及种类 财务会计报告是根据日常会计核算资料编制，综合反映企业一定时期的财务状况和经营成果的报告文件。金融企业的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务状况说明书组成。 金融企业的财务会计报告按照编制内容划分，可以分为会计报表、会计报表附注和财务状况说明书（不要求编制和提供财务状况说明书的金融企业除外）。其中，对外提供的会计报表主要包括：资产负债表；利润表；现金流量表；利润分配表；所有者权益变动表；分部报表；信托资产管理会计报表；其他有关附表。 金融企业财务会计报告按照服务对象不同，可以分为内部报表和外部报表，按照编制单位不同，可以分为基层报表和汇总报表等等。 二、财务会计报告的编制要求 （一）真实可靠 （二）内容完整 （三）计算准确 （四）编报及时 第三节 资产负债表 一、 资产负债表的性质与作用 二、资产负债表的内容和格式 三、资产负债表的编制方法 一、 资产负债表的性质与作用 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，它是根据资产、负债和所有者权益（或股东权益，下同）之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，对企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。 通过资产负债表，有关各方可以了解金融企业以下几个方面情况： 1.金融企业所掌握的经济资源及其构成。 2.金融企业的负债渠道及其构成。 3.金融企业所有者权益的构成。 4.金融企业未来财务状况的变化趋势。 二、资产负债表的内容和格式 三、资产负债表的编制方法 资产负债表的编制主要是根据有关科目总账和分户账的期末余额直接或汇总填列。 资产负债表中，“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度有所不同，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字，按照本年度的规定进行调整后，填入本表“年初数”栏内。 资产负债表各项目的内容和填列方法如下： （1）“现金及银行存款”项目 该项目反映银行货币资金的情况。它根据“库存现金”和“银行存款’’科目的期末余额填列。 （2）“贵金属”项目 该项目反映银行在国家允许的范围内买入的黄金、白银等贵重金属。它根据“贵金属”科目的期末余额填列。 （3）“存放中央银行款项”项目 该项目反映银行按规定存人中央银行的往来款项和各项准备金存款。它根据“存放中央银行准备金”和“缴存中央银行财政性存款”科目的期末余额填列。 （4）“存放同业款项”项目 该项目反映银行与同业之间资金往来业务而存放于同业的资金。它根据“存放同业款项”科目的期末余额填列。 （5）“存放联行款项”项目 该项目反映银行的联行