关于商业银行建立内部资金转移价格体系的思考研究.pdfVIP

关于商业银行建立内部 资金转移价格体系的思考 北京农村商业银行马 晨 Transfer 内部资金转移价格体系(Funds Pricingsystem，简称FrrP)，是商 业银行内部资金中心与业务经营单位按照一定规则全额有偿转移资金，达到核 算业务资金成本或收益等目的的一种内部经营管理模式。商业银行如何使资金 在银行的不同分支机构之间流动起来，使每个部门都参与到银行的成本管理中 去，调动各部门降低成本、提高效益的积极性，就需要我们合理确定部门之间 内部资金转移价格，有效调配银行内部资金，实现效益最大化。 一、建立内部资金转移价格体系的重要意义 资金在商业银行系统内部流动是一个完整的过程。资金的流动实质上是银 行经营的各种资产负债产品的资金转移，资金转移过程中客观上是存在交换关 系的，表现为内部资金转移价格。对资金的转移过程合理计价，不仅是商业银 行内部核算与绩效考核的需要，更是总行引导分支行的经营行为，优化资源配 置，提高资金配置效益，防范业务风险的一种重要手段。 1．有利于商业银行建立科学的绩效考核体系。商业银行经营的根本目标 是追求利润的最大化，因此衡量和评价各业务部门对本行的利润贡献度就具有 十分重要的意义。目前商业银行传统的绩效考核往往是基于一些非利润性指 标，注重规模而非收益，缺少对部门的科学合理考核，考核中往往难以区分资 产部门和负债部门的业绩和贡献度。而采用资金内部转移价格来管理和衡量资 产业务、负债业务和资金营运业务的业绩，通过对每笔资产和负债业务的考 核，可以比较合理地将银行的净利差收益在各个业务部门进行划分，使各业务 部门对本行的利润贡献度体现十分明显，易于考核，从而极大地调动各业务部 关于商业银行建立内部资金转移价格体系的思考＼617 门围绕利润开展工作的积极性，使各部门的追求目标与全行的经营目标一致， 严格控制成本。促使资金经营者由被动经营向主动经营转变。同时，内部资金 转移定价能够将利息的收入和支出进行定量细分，变无偿使用为有偿使用，充 分发挥利率的杠杆作用，体现效益性经营对各部门之间的制约作用，从而发挥 各部门最大的效益，使各经营部门净利息收入贡献格局清晰化。推行FTP体 系前，分行的净利息收入等于计息资产业务的利息收入与计息负债业务的利息 支出之差，其中，与总行间的上存、下借业务以及联行往来业务都属于分行的 资产、负债业务。而推行FTP体系后，分行的净利息收人等于每笔业务产品 于分行资产／负债的规模、期限、利率特征等多方面因素，所以，推行F．rI’P体 系后，各分行净利息收入的变化程度不一，由此必然会带来分行原有净利息收 入贡献格局的变化。 2．有利于充分调动分支行筹集资金的积极性。如果未建立资金内部计价 机制和分部门的内部核算体系，常常使人错误地认为银行利润的贡献完全来自 资产业务部门，导致对负债业务部门业绩的不恰当衡量与评估，仅仅将负债业 务视为资产业务的筹资渠道，而忽视其对利润的贡献度，容易挫伤负债业务部 门的筹资积极性。例如，一个分支机构如果只有存款没有贷款，该机构是没有 利润的。如果建立资金内部转移计价机制，合理确定资金在各部门之间转移的 价格，使商业银行对负债部门的考核与评价可统一用利润指标来衡量，使各部 门目标与全行经营目标保持一致，也使各部门的贡献度具有了可比性，充分调 动分支行吸收存款的积极性。 3．有利于商业银行优化资源配置。通过建立资金的转移价格，发挥价格 杠杆效应，促使各部门对内部资金价格做出灵敏反应，并迅速做出决策调整， 使资金流向效益高而风险小的部门，并可以此为基础，客观地比较不同产品的 盈利性，界定不同客户的盈利能力，为商业银行细分客户市场、筛选金融产 品、界定部门利润提供依据。通过调节银行分支机构、部门与全行间的利益关 系，引导和统一全行经营行为，对自身的资源在不同的地区、机构、产品和客 户间进行合理配置，达到全行收益的最大化，使商业银行由粗放式经营向集约 化经营转变，从而将有限的资源运用到最有利可图的产品、客户群或地区。 4．有利于提高商业银行的产品定价水平。随着金融创新的不断丰富，越 来越多的金融产品会不断涌现，如何确定商业银行产品的成本和价格，既会影 响到内部责任会计制度的实施效果，也将直接关系到这些产品是否有竞争力和 盈利能力，建立内部资金转移价格，也可以合理地界定不同产品