2012年度中级会计师会计实务课后作业及答案解析第十五章.docVIP

第十五章 所得税 一、单项选择题 1.甲公司于2011年1月1日开始计提折旧的某项固定资产，其初始入账价值为500万元，使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限、预计净残值与会计估计相同。则2011年12月31日该项固定资产的计税基础为（ ）万元。 A.475 B.450 C.500 D.0 2.甲公司2011年1月1日外购一项专利技术，其入账价值为240万元，甲公司账务处理中采用直线法计提摊销，预计使用年限为10年，预计净残值为0；税法中认定的摊销方法、预计使用年限和预计净残值与会计相同。2011年12月31日甲公司对该项专利技术计提减值准备20万元，则2011年12月31日甲公司该项专利技术的计税基础为（ ）万元。 A.240 B.216 C.196 D.220 3.甲公司2011年8月20日取得一项交易性金融资产，其初始入账金额为120万元，2011年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为123万元.则2011年12月31日该项交易性金融资产的计税基础为（ ）万元。 A.120 B.123 C.108 D.0 4.长江公司2011年1月12日取得一项无形资产，取得成本为300万元，确认为使用寿命不确定的无形资产；税法规定对于该项无形资产按20年、采用直线法摊销，预计净残值为0。2011年12月31日该项无形资产的可收回金额为280万元，则2011年12月31日该无形资产形成的暂时性差异为（ ）。 A.0 B.应纳税暂时性差异20万元 C.可抵扣暂时性差异5万元 D.可抵扣暂时性差异20万元 5.2011年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1000万元，票面年利率5%、到期还本付息的一批国债，实际支付价款1022.35万元，不考虑相关费用，购买该项债券投资确认的实际年利率为4%，到期日为2013年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。2011年12月31日该项持有至到期投资产生的暂时性差异为（ ）万元。 A.40.89 B.63.24 C.13.24 D.0 6.新华公司2010年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为300万元，2011年实际发生产品质量保证费用180万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用130万元。税法规定，企业计提的产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除。则2011年12月31日该项预计负债产生的可抵扣暂时性差异为（ ）万元。 A.0 B.250 C.300 D.430 7.新华公司20年月取得公司股票股作为交易性金融资产核算，2011年12月31日，公司尚未出售所持有公司股票，公司股票每股公允价值为元。税法规定，资产持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司20年l2月购入一台设备，原价为万元，预计净残值为，税法规定的折旧年限为5年，按法计提折旧公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。20年1月1日，公司所得税税率由%变更为%。除该事项外，无其他纳税调整事项。公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。公司年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（　　）万元。A.-4　B.4 C.-10 D.10 10.甲公司在2010年度的会计利润为-500万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2011～2013年每年应税收益分别为200万元、250万元和80万元，假定适用的所得税税率始终为25%，无其他暂时性差异。2011、2012年度甲公司按照预计分别实现应税收益200万元、250万元。则甲公司2012年因该事项形成递延所得税的发生额为（ ）。 A.递延所得税资产借方发生额50万元 B.递延所得税资产发生额为0 C.递延所得税资产贷方发生额62.5万元 D.递延所得税资产贷方发生额250万元 11.2011年7月10日甲公司从二级市场购入M公司股票1000万股，每股市价2元，假定不考虑相关交易费用，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。