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我国高速公路股份公司风险管理模式研究 第27卷第3期武汉理工大学?信息与管理工程版 2005年6月JOURNALOFWUT(INFORMATIONamp;MANAGEMENTENGINEE~NG Vo1.27No.3 Jun.20o5 文章编号:1007—144X(2005)03—0265—04 我国高速公路股份公司风险管理模式研究木 刘焰,邓明然 (武汉理工大学管理学院,湖北武汉430071) 摘要:回顾风险管理的理论依据,借鉴花旗银行风险管理的模式与方法,提出我国高速公路股份公司风险管 理的原则和界定风险的类别,给出了风险评估与管理的思路与方法. 关键词:高速公路;风险管理;管理模式 中图法分类号:FS70.16文献标识码:A 1公司风险管理的理论起源 最早将内部控制与风险管理相提并论的是特 恩布尔报告.2O世纪8O年代,英国发生了一系 列公司财务舞弊案件,公司治理面临巨大信任危 机.各种专门委员会纷纷成立并发布自己的研究 报告,其中,特恩布尔报告首先将内部控制和风险 管理相提并论,认为公司的内部控制系统在风险 管理方面起着关键作用.1990年,英格兰及威尔 士特许会计师协会中以尼格尔?特恩布尔为主席 的lO人工作小组公布了《内部控制:综合准则董 事指南》,即特恩布尔报告,使风险管理成为公司 内部控制的重要内容.报告总体思想如下. (1)上市公司应当具备健全的内部控制系 统,以保障股东投资和公司资产的安全.公司的 内部控制系统在风险管理方面起关键作用,对实 现公司的商业目标尤为重要.管理层每年应对公 司的内部控制系统至少审查一次,定期对公司面 临的风险进行评估. (2)风险管理是董事会的集体责任.董事会 最终要对内部控制负责,但有可能把工作的某一 方面分包出去. (3)风险管理审查应包括运营控制,遵守规 则控制和财务控制.有效的财务控制包括保持适 当的财务帐户记录,是内部控制的重要组成部分. 它可以确保公司不用承担不必要的财务风险,以 及对欺诈行为进行监测和防范. (4)值得关注的是,特恩布尔报告并没有追 求完全消除风险的目标.报告应用指南认为,经 济活动中的风险是不可避免的,完全规避风险是 不可取的.风险管理的目标在于避免和防止不必 要的风险和损失,以及在风险发生概率较高时,降 低不利结果出现的概率,在不利结果较严重时,降 低其影响. (5)定期评估风险.由于公司处于不断变化 的商业环境中,风险要素会随环境的变化而变化, 定期评估风险可以避免公司花费过多精力在本已 不再重要的风险上. 该报告在机会管理和灾难防范方面采用的是 建设性的途径.它体现着这样一种思想:企业要 想成功,不必承担比别人更多的风险,但需要明确 并理解自己能够承担的风险程度. 2花旗银行风险管理模式及启示 花旗银行通过建立公司控制和风险评估模式 (CorporateControlandRiskAssessemnt,简称 CCRA),来实施企业风险管理.CCRA的总体目 标是为了预警风险,控制风险,促进业务的顺利进 行和股东权益的增加,为其他行业公司风险管理 提供了一种可供借鉴的模式. 2.1花旗银行风险分析的内容 从风险控制的内容与方式看,CCRA代表处 的工作内容包括风险分析,内控检查,风险评级及 持续检查三部分. (1)风险分析:风险分析是CCRA代表处的 日常工作,包括两方面内容:第一,为花旗银行高 层管理人员提交宏观风险分析报告;第二,对被检 查单位内部环境的风险进行评估.花旗银行将下 属分部内部环境的风险以风险度衡量,风险度分 为高,中,低三个档次.花旗银行通过对被查单位 收稿日期:2005一o2—27. 作者简介:刘焰(1966一),女,湖北武汉人,武汉理工大学管理学院讲师,博士后 基金项目:高速公路股份公司经营管理研究gt;内容之一(20o4AA40126). 266 武汉理工大学?信息与管理工程版2005年6月 的经营战略思想,规章制度,权力约束,企业文化, 经营风险,财务风险,机构和人员风险,信息系统 风险等的了解和分析,来确定被查单位的风险度. (2)内控检查:内控检查是CCRA代表处对 被查单位进行的审计检查,包括以下以个关键步 骤:第一,确定审计检查的性质,范围和程度;第 二,组建审计小组,明确人员分工;第三,收集资 料,实施非现场检查,如对业务动态,财务报告,以 前的审计报告等进行分析审查;第四,制定详细检 查.第五,实施全面现场审计检查.在以上步骤 完成的基础上,审计小组向CCRA代表处和纽约 总部的CCRA工作组提交详细的报告,花旗银行 称之为红夹子报告,并就检查中出现的问题向 被审查单位提出整改意见.此后,审计小组还将 对被审单位实施跟踪检查和监控,并向审计工作 组或经营检查委员会作专门报告. (3)风险评级和持续检查 通