审计人员的法律责任.pptVIP

第四章 审计人员的法律责任 第一节：审计人员法律责任概述 财务报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还必须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。 在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。这种责任具体包括选择适用的会计准则和相关会计制度；选择和运用恰当的会计政策；根据企业的具体情况作出合理的会计估计；设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制制度，以保证财务报表不存在由舞弊或错误而导致的重大错报。 按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。 一、会计责任与审计责任 会计责任： 建立健全内部控制制度 保护资产安全与完整 保证会计资料的真实，合法与完整 判定标准：会计法规和准则 审计责任 按照审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性与合法性 对审计意见的合理性和公正性负责 判断标准：审计准则 注意： 会计责任与审计责任不能相互替代，减轻或免除 二、经营失败与审计失败 对审计人员法律责任的认定 认定依据： 应有的职业谨慎 重要性与内部控制 * 否 财务报表中存在重大错报，而注册会计师（遵守审计准则）发表不恰当审计意见的可能性 审计风险 是 注册会计师没有遵守审计准则