财务报告内部控制失效案例研究综述及探讨——以成都金亚科技股份有限公司为例.docVIP

财务报告内部控制失效案例研究综述及探讨——以成都金亚科技股份有限公司为例 徐小敏 西安石油大学 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 近年来, 我国上市公司的财务报告存在着普遍的缺陷, 而这些缺陷往往来源于企业内部控制的不完善。本文通过对金亚科技2014年以及2014年以前相关年份的年度或季度报告以及相关事实, 运用案例分析的方法, 从财务报告内部控制的角度剖析事件引发的原因, 进而给出合理化建议, 旨在对上市公司内部控制机制的建设与完善以及防范财务造假提出合理的对策。 关键词： 财务造假; 金亚科技; 原因分析; 防范对策; 作者简介：徐小敏, 西安石油大学在读硕士研究生, 研究方向:财务会计理论与实践。 收稿日期：2017-08-11 Summarization and Discussion on Case Study of Internal Control Failure of Financial Report——A Case Study of Chengdu Jinya Technology Co., Ltd Xu Xiao-min Xian University of Petroleum; Abstract： In recent years, there are general shortcomings in the financial reports of listed companies in China, and these defects are often derived from the imperfect internal control. This paper analyzes the causes of the events from the perspective of internal control of financial reports by analyzing the annual or quarterly reports and relevant facts of the related years in 2014 and 2014, and then gives the rationalization suggestions. To put forward the reasonable countermeasures to the construction and perfection of the internal control mechanism of the listed company and to prevent the financial fraud. Keyword： financial fraud; Jinya technology; reason analysis; prevention countermeasures; Received： 2017-08-11 一、舞弊事件过程 据网上报道, 作为2014年7月首批创业板公司成都金亚科技股份有限公司乘着东风, 打着“电视游戏第一股”的旗号, 在并购游戏公司的利好消息中, 股价应声而起。然而, 鲍舒静指出, 2015年6月4日, 金亚科技因涉嫌违反证券法律法规被证监会立案调查, 随即长期停牌。网上报道, 8月31日, 金亚科技发布公告, 声明以前年度存在重大会计差错, 主要包括货币资金、应收账款、其他非流动资产、未分配利润、营收、净利润等涉及金额近12亿元。其中销售回款和采购付款会计处理有误, 2014年度货币资金由3.45亿元调整为1.24亿元, 调减2.21亿元;根据销售合同确认营业收入、营业成本、应收账款时未遵循谨慎性会计原则, 当期虚增营业收入3033.17万元, 虚增净利润1931.11万元, 其他应收账款则调增2.35亿元。2016年1月18日, 金亚科技又发布自查报告, 承认财务造假事实并披露了整改措施。 二、金亚科技财务造假手段 (一) 虚构货币资金 尹小娜指出, 根据金亚科技披露的以前年度重大会计差错更正与追溯调整的公告, 货币资金余额的调整, 也是金亚科技此次财务造假被揭露后进行调账的主要原因。在2014年年报中, 该公司期末货币资金余额达34523.39万元, 而调整后仅为12428.85万元, 调减金额高达22094.54万元。章琳指出, 金亚科技在自查报告中披露调整的原因为公司存在资金被大股东占用的情况, 从而造成账实不符。金亚科技2014年年报中披露的货币资金构成, 疑点重重。尹小娜指出, 首先, 34523.39万元货币资金中, 包含了两