财税新政下小微企业创新创业发展之纳税筹划.docVIP

财税新政下小微企业创新创业发展之纳税筹划 李丹 曾庆峰 北京服装学院商学院 北京科技大学计算机与通信工程学院 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 通过梳理近年促进小微企业“双创”的财税新政策, 从科技型中小企业研发费用加计扣除比例上调、小微企业应纳税所得额起征点提高、小微企业购进100万元以内的研发与生产经营共用设备一次性费用化、股权激励和技术入股税收优惠、创投企业所得税优惠政策扩围、大学科技园税收优惠等六个方面提出小微企业“双创”纳税筹划方案, 并以具体案例分析小微企业“双创”会计处理。 关键词： 小微企业; 创新创业; 财税新政策; 纳税筹划; 会计处理; 基金：北京服装学院校内教改项目 (项目编号:JG-1615) ;北京服装学院大学生科研训练计划项目 (项目编号:2017-11) ;北京服装学院研究生教育教学改革项目 (项目编号:J2017-11) 目前我国处于经济多元化发展阶段, 小微企业是发展的生力军、就业的主渠道、创新的重要源泉。但是, 小微企业的生存与发展面临诸多困难, 其规模相对较小, 对于经济环境以及税收政策比较敏感。自十八届五中全会提出“大众创业、万众创新”以来, 为提升小微企业创新力, 减轻小微企业税负, 我国不断完善涵盖创新创业各个环节的税收优惠政策。 一、促进小微企业创新创业发展的税收优惠政策纳税筹划 税法改革有利于促进产品创新、工艺创新、体制创新、环境创新, 文化创新, 使得创新创业活动的各个环节变得充满活力。同时, 小微创业者应当充分利用政策激励, 对税收优惠预先进行科学的筹划和安排, 以实现企业价值最大化。 1. 科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例提高。 产品创新可以促进全社会技术创新、提高产品附加值和提升市场的竞争力;而工艺创新可以提高劳动生产率, 提高经济效益, 增强企业的核心竞争力。但由于中小型科技企业财务基础较弱, 企业研发新产品的风险高、投入高, 企业在没有足够利润的前提下自然会降低研发活动的积极性。研发费用加计扣除的新政策上调了研发费用加计扣除比例, 提高了政策扶植的力度, 从而降低了企业研发投入的风险和相应税负, 解决了研发投入资金难以持续的问题。从2017年1月初到2019年12月底, 科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用, 允许在企业所得税税前加计扣除的比例从原来的50%上调至75%。 纳税筹划方案一:A企业属于中小型科技企业, 研发出一款纳米技术服装面料高科技产品, 2017年共发生研发费用400万元, 企业的利润总额为850万元, 则:2017年应纳税所得额=850-400×75%=550 (万元) , 2017年应纳所得税额=550×25%=137.5 (万元) 。相比原来50%的扣除比例, 应纳税所得额减少100万元, 应纳所得税额减少25万元。另外, 需注意企业是否满足科技型中小企业的条件。如果A企业科技人员指标得0分, 就不能执行研发费用加计扣除75%的税收优惠政策。 纳税筹划方案二:按照税法规定, 财政性补贴如果作为不征税收入, 根据配比原则, 相应费用不可以在所得税前列支。但是, 结合研发费用加计扣除比例上调的新政策, 企业可以把财政性补贴纳入征税范围, 相应的研发费用可以加计75%扣除。例如, 企业2017年取得财政补贴收入2000万元, 全部用于研发支出, 那么研发费用实际可以多列支1500万元 (2000×75%) , 节税375万元 (1500×25%) 。 2. 小微企业年应纳税所得额优惠税率限额调高。 小微企业享受企业所得税优惠的范围从年应纳税所得额30万元提高到50万元, 符合这一条件的小微企业适用10%的优惠税率, 超过50万元的适用25%的普通税率。 纳税筹划方案:B企业2017年应纳税所得额为500000元, 应缴纳的所得税为50000元 (500000÷2×20%) ;C企业年应纳税所得额为500001元, 应缴纳的所得税为125000.25元 (500001×25%) 。应纳税所得额多1元, 税负就增加了75000.25元。起征点设置会导致临界点附近纳税人税负的跃迁, 小型微利企业应进行合理的纳税筹划。例如, 通过给优秀科研人员多发年终奖等方式, 使得应纳税所得额降低至50万元及以下, 节约税款。 另外, D纺织企业资产总额为5000万元, 年营业收入为2000万元, 属于小型企业, 但是其资产超过1000万元的标准;E服装公司从业人员有90人, 超过50人的标准。以上两种情况都不符合小微企业的标准, 都不能享受税率优惠。如果F企业服装产品甲醛含量超标, 属于淘汰类产品