精品第九章 工作底稿.报告和档案.pptVIP

第九章 审计工作底稿 审计报告\审计档案 * 第一节 审计工作底稿 审计证据 审计工作底稿 审计报告 形成 依据 （一）概念 是审计证据的载体。是指CPA在执行审计业务过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。 1、审计工作底稿形成于审计的全过程； 2、形成方式有两种：编制和取得。 一、审计工作底稿的定义、种类和作用 * （二）种类 1、综合类工作底稿：是指CPA在审计计划阶段和审计 报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作， 并发表审计意见所形成的审计工作底稿。 2、业务类工作底稿：是指CPA在审计实施阶段执行具 体审计程序所编制和取得的工作底稿。 3、备查类工作底稿：是指CPA在审计过程中形成的、 对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。 * （三）作用 1、审计工作底稿是连接整个审计工作的纽带，组织和 协调审计工作。 2、审计工作底稿是CPA形成审计结论、发表审计意见 的直接依据。 3、审计工作底稿是解脱或减轻CPA的审计责任，评价 或考核CPA专业胜任能力与工作业绩的依据。 4、审计工作底稿为审计质量控制与质量检查提供了可 能。 5