浅析E PC总承包项目纳税筹划.pdfVIP

矿 业 工 程 第 12卷 第 2期 62 M iningEngineering 2014年 4月 · 技术交流 · 浅析 EPC总承包项 目纳税筹划 金兵兵 战 颖。 (1．中国人民银行沈阳分行 ，辽宁 沈阳 110001；2．中冶北方工程技术有限公司，辽宁 大连 116600) 摘要 ：结合 EPC总承包项 目税务筹划 的特点，根据相关法规和实务经验 ，对总、分包合 同，企业 日常 收入成本核算等方面提出几点税务筹划要点，以供广大实务工作者参考。 关键词：总承包 ；纳税筹划 ；涉税分析 中图分类号：F284 文献标识码 ：A 文章编号：1671—8550(2014)02—0062—02 充协议，将总包合同分解成 3个子合同，按照适用税种和 0 引言 税率完税 。 EPC总承包模式是指建设单位承揽整个工程 的设计、 1．2 合理分解设计 、设备和建安合 同额 ，降低税负 采购和施工，并对所承包 的工程质量 、安全、工期，试车 针对设计、设备和建安分别适用营业税或增值税 5 、 等全面负责。与传统承包模式相 比，EPC总承包强调并充 17 和3 税率 的不 同情况 ，在 同业主签订总包合 同时， 分发挥设计在整个工程建设过程中的主导作用 ，有效克服 企业原则上应将合 同额 向适用低税率 的设计和建安部分倾 了设计 、采购 、施工相互制约与相互脱节 的矛盾 ，是 当前 斜，但是，在采购固定资产的增值税进项税额能够抵扣的 国际工程承包 中一种被普遍采用的承包模式 。总包工程涉 情况下，业主通常希望设备采购价格尽量提高。在这种情 及增值税 、营业税和企业所得税等，可以从 以下方面考虑 况下，就需要企业与业主友好协商，最低限度应该将设备 对其进行纳税筹划 。 购销利润转移到适用营业税较低税率 的设计和建安上 ，以 此降低企业实际税负。 1 EFC总承包项 目纳税筹划要点 1．3 选择有资质的分包商。以便差额纳税 1．1 分别签订设计、采购和施工合 同。避免混合销售 通常设计单位不具有建筑业资质，总包合同中的建安 EPC总承包项 目，涉及工程设计、设备采购、建安工 部分除企业正常利润外，可 以分包 出去，根据 《中华人 民 程 3个部分，设计和建安缴纳营业税 ，设备采购缴纳增值 共和国建筑法》第二十九条规定 “建筑工程总承包单位可 税 ，在实务中企业与业主签订一个总承包合同，并在合同 以将承包工程 中的部分工程发包给具有相应资质条件 的分 中分别列 明设计、设备和建安的金额 。按照 《营业税实施 包单位”和 《营业税暂行条例》第五条第三款 “纳税人将 细则》第 16条 “纳税人提供建筑业劳务 (不含装饰劳务) 建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外 的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资 费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额”， 和动力价款在 内，但不包括建设方提供 的设备的价款 。”企 纳税人在选择分包商时应选择有资质的单位，以便按照总 业通常被要求按照建安和设备金额合计金额在项 目所在地 分包差额缴纳营业税。另外，在工程进行过程 中，向业主 缴纳营业税。这样对于同一笔业务，企业在按照设备合同 开具建安发票时，鉴于实务中各地方税务主管机关对政策 额缴纳 17