企业IPO中的会计和审计问题(非常经典).pptVIP

IPO中若干会计与审计问题 （九）IPO审计的特殊考虑 ■ 我所目前存在的主要问题 项目经理的胜任能力 缺乏专业技术支持 审计工作底稿严重滞后 IPO中若干会计与审计问题 （十）提高财务会计申报材料制作质量 1、申报财务会计资料的制作从形式到内容都应当认真，信息披露必须全面、准确，审核人员可以从材料中看出中介机构的工作质量。 2、注意不要在细节上出错，如前面的索引与后面正文页码不一致，披露的数据前后不一致等，都可能使审核人员对整个申报材料的质量产生疑问。 案例：某拟上市公司的申报材料制作粗糙，前后差别较大。会计师对反馈意见的回复前后不一致，表现在公司与关联方房产项目合作合同执行情况的核查。最初的结论是：公司项目合作已按合同执行。补充回复为：合同实际执行过程中，存在资金回笼的时间与原约定上的差异，均经双方协商同意，达成一致，另外，会计师出具了标准无保留意见的审计报告，但会计报表勾稽关系不正确。公司将很多未明确用途的流动资金借款费用予以资本化，并且未将两家亏损的子公司纳入合并报表，而公司对反馈意见的回复也不一致，主要表现在合作项目的销售情况前后披露差别较大，如某大厦的销售率从98%降为78%。 IPO中若干会计与审计问题 （十）提高财务会计申报材料制作质量 3、申报材料在制作中对于发行人的信息披露应秉着尽量详细、全面的原则，对变动异常的项目，一定按规定详细披露变动原因，否则审核时也会提出问题要求反馈，增加反馈意见问题数量。如果发行人或中介机构认为此处不宜披露、他处不宜披露，容易使人认为其在刻意隐瞒一些情况。对于某些发行人认为涉及商业秘密，不宜公开披露的内容，如客户情况、产品生产流程等，可以申请在公开披露时豁免，但应提供给预审员和发审委。 4、会计师出具的业务报告撰写应当专业、严谨、精简，充分体现CPA的执业水平，避免脱离主题、含糊其词以及过多地采用非专业术语。 （一）核准制下的审核特点 ■ 信息披露质量 审查企业是否及时真实、准确、完整、充分地披露信息 ■ 是否符合法定条件 在首次公开发行股票并上市管理办法中有详细的规定,主要包括主体资格、独立性、规范运作、财务与会计以及募集资金 ■ 合规性审核 对公司前景进行部分价值判断。 合规性问题：是否符合审核依据的法律法规和有关规定？例如：同业竞争；生产经营独立性；无形资产不超过净资产的20%；业绩能否连续计算。 证监会IPO审核中重点关注的财务会计问题 （二）公司基本情况及历史沿革 1、高度关注改制设立过程中资本和股本形成的合规性，设立时涉及集体资产量化给个人；公司历史沿革中涉及国有及集体资产处置必须过程合法、权属合规，或者得到有关部门的确认文件。 2、设立以来发生的股权转让尤其是发生在最近一年，且涉及到核心人员的持股转让。 3、最近三年公司管理层及主营业务是否稳定。 4、有多个子公司，如亏损或经营相同业务，设立的原因。 证监会IPO审核中重点关注的财务会计问题 （三）公司经营模式及行业地位 前三年的主要产品及产能、每种主要产品或服务的主要用途、工艺流程；主要生产设备，关键设备的重置成本、先进性，还能安全运行的时间等；每种主要产品的主要原材料和能源供应及成本构成。 主要产品的销售情况和产销率、主要消费群体、平均价格、主要销售市场、国内市场的占有率。 公司报告期内收入、利润在行业中的排名（行业地位在财务报表中的体现） 公司产品的市场占有率。 公司在行业中的竞争优势及劣势。 证监会IPO审核中重点关注的财务会计问题 （四）财务状况及盈利能力分析（财务状况） 关注发行人财务状况、盈利能力、现金流量报告期内情况及未来趋势的主要特点及主要影响因素。 资产负债主要构成及重大变化分析、资产减值准备计提是否充足分析。 偿债能力分析；各期经营活动产生的现金流量净额为负数或者远低于当期净利润的，应分析披露原因。 资产周转能力分析。 财务性投资分析，包括交易性金融资产、可供出售的金融资产、借与他人款项、委托理财等。 证监会IPO审核中重点关注的财务会计问题 （五）财务状况及盈利能力分析（盈利能力） 营业收入构成及增减变动分析、季节性波动分析。 利润来源分析，影响盈利能力连续性和稳定性的主要因素分析。 经营成果变化的原因分析。 主要产品销售价格、原材料及燃料价格频繁变动且影响较大的，就价格变动对利润的影响作敏感性分析。 毛利率构成及重大变动分析。 非经常性损益、合并财务报表范围以外的投资收益、少数股东损益的影响分析。 IPO申报报表剥离