东财 审计第10讲.ppt

浙江财经学院会计学院 赵敏 《审计实务》 本讲主要内容： 一、购货与付款循环内部控制要点（重点，难点） 二、购货与付款循环内部控制测试 三、固定资产内部控制 案例： A公司在接到顾客订单后，直接交采购员王强办理采购，王强不仅超量购买，而且单价偏高。请问，A公司采购内部控制存在哪些缺陷？ 参考答案： 1、采购前未执行请购程序； 2、请购过量、单价过高的商品未建立特殊控制程序，无采购预算； 练习： 例：采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。 练习： 采购原材料由请购部门编制请购单，采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购订单。采购的原材料经采购人员验收后入库，仓库人员收到原材料后编制预先连续编号的入库单，并交采购人员签字确认。 练习： 验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。 注意： 1、验收货物的保管与采购的其他职责相分离 2、存放货物的仓储区应相对独立 3、限制无关人员接近 练习： 借：原材料 32 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 5440 贷：应付账款 37 440 思考： 1、如果向海东钢管厂开出一张票据，应如何做账务处理？ 2、如果月末尚未收到材料，应如何进行账务处理？ 练习： 在付款凭单经被授权人员批准后，月末应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门月末集中编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。 账务处理： 借：应付账款 37 440 贷：银行存款 37 440 练习： 会计部门审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，并在支票上加盖印章。 主要业务活动及对应的凭证和账户 以下岗位须进行职责分离： （1）请购与审批； （2）询价与确定供应商； （3）采购合同的订立与审批 ； （4）采购与验收； （5）采购、验收与相关会计记录； （6）付款审批与付款执行。 三、固定资产的内部控制 （一）固定资产的预算制度 （最重要的部分） （二）授权批准制度 （三）账簿记录制度 （四）职责分工制度（取得、记录、保管、使 用、维修、处置） （五）资本性支出和收益性支出的区分制度 （六）固定资产的处置制度 （申请报批程序） （七）固定资产的定期盘点制度 （八）固定资产的维护保养制度 琴岛学院会计系 孙淑珍 1、请购商品和劳务—提出采购申请部门 请购单 送采购部门 仓库 其他部门 一般授权 特别授权 买什么 2011 2 2、编制订购单—采购部门 订购单 订购单1 订购单2 订购单3 订购单 4 供应商 请购部门 验收部门 应付凭单部门 向谁买 4000 海东钢管厂 11 10 2011 3、验收商品—验收部门 订购单 验收货物 提货单 验收单 验收单1 验收单2 验收单3 送采购部门 送应付凭单部门 仓库（签收） 8 2011 4、储存已验收的商品—存储部门 存储已验收的货物 编制入库单 签收验收单 5、编制付款凭单—应付凭单部门 发票 付款凭单 发票 提货单 验收单 订购单 付款凭单 会计部门 发票 提货单 订购单 验收单 一般是负责采购部门编制 付款凭单 编号：0028 部门：应付凭单部门 日期：2002年12月 9日 主管：张立峰 制单：李晶 2002.12.31 5440 37440 32000 4000 8T ＠25mm钢管 付款日期 税款 应付金额 金额 单价 实收数量 品名 2011 9 2011.12.31 确认与记录负债—记账部门 未付款凭单 记帐凭证 应付账款明细帐 采购明细帐