2016年营改增与税务稽查课件6月份--周老师PPT.ppt

表面上看今年生意越来越难做，其实是各行业越来越专业了，越来越精益求精了。看起来是在洗牌，实际上是在洗人，淘汰了欠钱不还的，没有信用的，吹牛浮夸、不脚踏实地的。留下的是一批坚持品质、真才实干，踏踏实实真正做事的。品牌如此，生意如此，各行各业也是如此。浮躁的社会，更应该静下心放慢些脚步！ 真正的危机不是金融 危机，而是道德与信 任的危机！作为会计 人员必须全面提高自 己的素质和业务水 平，以工匠的精神、 精细化做账来完成自 己的工作任务，这才 是靠谱的会计——— —2016，靠谱才会赢！ ;全面营改增后，企业必须关注的合同管理的八大要点;1合同签订时应当审查对方的纳税资格，并在合同中完善当事人名称和相关信息 ;2合同中应当明确价格、增值税额及价外费用等 ;3合同中对不同税率的服务内容应当分项核算 ;4发票提供、付款方式等条款的约定 ;（3）另外，增值税发票有在180天内认证的要求，合同中应当约定一方向另一方开具增值税专用发票的，一方应派专人或使用挂号信件或特快专递等方式在发票开具后及时送达对方，如逾期送达导致对方损失的，可约定相应的违约赔偿责任。 （4）在涉及到货物质量问题的退货行为时，如果退货行为涉及到开具红字增值税专用发票的行为，应当约定对方需要履行协助义务。（具体可以参考《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》(2015年第19号)（2015年4月1日施行）有“关红字专用发票的办理手续”等相关规定。）;（3）对于委托第三方支付和收款等三流不一致的情形，可以通过签订三方合同的方式减少风险，或者也可通过约定由第三方付款的方式来解决，但需要提供相应委托协议，以防止被认定为虚开增值税专用发票的行为。当然，在实际签订合同时仍需要根具体情况进行设定。 （4）对于分批交货合同增值税专用发票的开具，为了做到三流一致，防止出现虚开增值税专用发票的情形，应当在合同中约定在收货当期开具该批次货物的增值税专用发票。（注：涉及到分期付款的，基于防范虚开增值税发票风险考虑，在需方实际收到供方的货物时，供方产生开具增值税专用发票的义务。如果货物不是分期交付，则分期付款行为并不会影响增值税专用发票的开具。）;6对于跨期合同的处理 ;7合同中应当约定合同标的发生变更时发票的开具与处理 ;8关注履约期限、地点和方式等其他细节 ;8类凭证可以抵扣、16种发票不能抵扣 营改增以后，增值税发票的处理逐渐成为众多企业与财会人员关注的重点，关于营改增增值税发票的抵扣问题;票款不一致不能抵扣;对开发票不能抵扣 ;;;再者，没有货物往来的发票对开可能被视为虚开发票。增值税专用发票对开，由于没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务，符合“虚开增值税专用发票”的特征，极有可能被认定为虚开增值税专用发票，如果情节严重，还有可能被追究刑事责任。 最后，“对开”发票还会让企业多缴纳印花税而增加税收负担，或者因少缴纳企业所得税，而遭到税务稽查风险。 回销给售货方如果书立合同，需要缴纳印花税，按购销金额的万分之三贴花，对比销货退回的正常处理，实在是增加了不必要的税收负担。想想如果不按时缴纳，还可能受到处罚……;发票对开，虽然对增值税没有影响，却会影响企业所得税的计算。 所得税的计算中有许多费用扣除项目是以销售收入为基础。比如企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除。如果企业按虚增后的销售收入计算费用扣除，就会造成多扣除，少计应税所得的结果。因此会加大企业被税务稽查的风险。;3过渡期间三种发票不能抵扣;以上三种情况可以用表格来更直观地理解：;4没有销售清单不能抵扣;5集体福利或个人消费的专用发票不能抵扣;但同一种物品，如果规定的使用用途不同，凭证就有可能从不能抵扣变为可以抵扣：例如一家报社，如果它购买的电视机，安装在单位职工宿舍里，或者职工餐厅，那就是职工的一项福利，则不能抵扣。可如果它