我国行政事业单位内部控制制度特征研究 (1)研究.pdf

第30卷第 152期 湖南财政经济学院学报 3O D．152 2014年 12月 JournalofHunanFinanceandEconomicsUniversity Dec．2014 我国行政事业单位 内部控itiUitiU度特征研究 祝子丽 (湖南财政经济学院，湖南长沙 410205) 摘【 要】我国行政事业单位内部控制既区别于政府内部控制，又与企业内部控制在产权关系、控制 目 标、控制要素、风险类型和监督机制等方面存在较大差异。行政事业单位的公共部门属性和业 务特点使其在控制 目标、控制范围、控制标准和评价监督等方面均存在显著的中国特色，其内 部控制不可避免地带有其行政管理特质。更为关注其控制活动所引发的政治目标和社会效益。 【关 键 词】行政事业单位；内部控帝】；中国特色；管理特征 【中图分类号】C931；C935；C936 【文献标识码】A 文【章编号】2095—1361(2014)06—0077—06 一 、 相关概念界定与比较 据中共中央国务院 《关于分类推进事业单位改 l、行政单位与事业单位 革的指导意见》，承担资源管理、质量技术监 行政单位有狭义和广义之分。狭义的行政 督、经济监督等行政职能的事业单位应逐步剥 单位是指国家政权机构中的行政机关，包括国 离其行政职能或者整体转为行政机构，新闻出 务院和地方各级人 民政府及其下辖行政机关， 版、广播电视等从事生产经营活动的事业单位 是政府职能的实际承担者，如财政、税收机关。 逐步转为企业，承担义务教育、高等教育、基 广义的行政单位包括各级行政机关以及 “各级 础科研、公共文化、公共卫生等公益服务的单 党的机关、人大机关、政协机关、审判机关、 位继续保留在事业单位序列 J。 检察机关、各民主党派机关”…等使用公共资 行政单位与事业单位共同点在于其使用的 金的部门。 《行政事业单位 内部控制规范》所 都是纳税人提供的公共资金。行政单位与事业 称 “行政单位”是指广义的行政单位。 单位不同点主要体现在两个方面：一方面，职 事业单位是我 国特有的社会组织细胞。事 能存在重大差异。行政单位依法行使行政管理 业单位是指 “国家为了社会公益 目的，由国家 职能；事业单位主要向社会提供公益服务，不 机关举办或者其他组织利用 国有资产举办的， 具行政管理职能。尽管某些事业单位从事的活 从事教育、科研、文化、卫生……等活动的社 动涉及国家行政管理，但只是在特定情况下接 会服务组织”2【J。事业单位根据其履行职能的 受国家行政单位委托，代理行使行政管理职能。 不同，分为行政性、公益性、经营性三类。根 另一方面，资金来源不同。行政单位的特征是 · 收稿 13期 ：2014一O6—15 基金项 目：2013年度湖南哲学社会科学基金一般项 目 “行政事业单位内部控制研究” (编号：13YBB036)、湖南省社 会科学成果评审委重点委托课题 “行政事业单位如何开展内部控制研究”[湘社评 (2013)9号，立项编 号]、湖南省教育厅科学研究项 目 “内部控制要素视角下湖南财政监督法治创新研究” (项 目编号 ：14C1208) 作者简介 ：祝子丽 (1986一 )，女，湖南邵阳人，湖南财政经济学院教师，湖南大学工商管理学院博士研究生 ， 研究方向：内部控制理论 77 依法设立，工作人员一般列为国家行政编制， 委托代理关系，难以形成有效的内生约束机制， 活动经费由国家财政供给，均为全额拨款单位。 甚至可能导致内部人控制等不良现象。 事业单位根据性质不 同，分为全额拨款单位 (2)控制 目标不同 (如科研单位、