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地方行政事业单位内部控制实施存在的问题与对策 陆晓菲 山东省青岛市市北区财源建设办公室 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 从财政部2012年《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》的发布以来, 许多行政事业单位陆续开展了内部控制工作, 取得了一些不错的成效, 但仍有部分行政事业单位存在着内控制度建设脱离工作实际、内控意识淡薄、内控监督职能弱化等问题。文章就现阶段行政事业单位内部控制工作中存在的问题以及应对措施进行初步分析。 关键词： 行政事业单位; 内部控制; 内控意识; 内控监督; 行政事业单位的内部控制是单位为实现控制目标, 通过制定制度、实施措施和执行程序, 对经济和业务活动的风险进行防范和管控。从静态层面看, 内部控制是单位为了防范和管控经济和业务活动风险而建立的内部管理系统, 具体体现为各项内部管理制度以及落实制度所需的控制程序和措施;从动态层面看, 内部控制是单位通过制定制度、实施措施和执行程序, 为实现控制目标而应对风险的自我约束和规范的过程。完善的内控制度体系建立以后, 政府各项工作可以科学有序的自动运转而不需要过多干预。 一、加强行政事业单位内部控制的意义 2014年1月1日, 《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》正式实施, 为政府各部门、各单位的管理带来了积极的意义:一是防范了会计账务失真、财务管理、资产管理等各类风险, 有效地维护了行政事业单位财经纪律秩序。二是明确了内部控制不再是单纯会计层面的控制, 而是对行政事业单位的一种全面控制, 除了各种资金、资产和经济类活动外, 还涉及人事管理、编制管理等方面。因此, 行政事业单位应充分加强内部控制管理, 及时建立完善制度体系, 降低腐败浪费、贪污舞弊的可能性, 提高单位提供公共服务的质量和效果, 约束行政权力的分配和使用。 二、行政事业单位内部控制面临的问题 (一) 制度建设脱离实际 在内控工作开展的初期, 大多数行政事业单位对于为什么要建设内控制度、要达到什么样的效果不曾考虑, 仅仅是将《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》文件中提及到的内容生搬硬套, 没有结合本单位的职能特点对业务流程进行认真梳理, 导致制度覆盖不够全面, 使内控工作浮于表面、流于形式, 实用性不强, 造成“上墙上板就是不上手”的尴尬局面。同时, 行政事业单位的机构设置和人员变动权限由人社部门统一进行管理, 故各单位无法实行关键岗位轮岗和不相容岗位分离制度, 使舞弊风险大大增加。 (二) 思想认识不全面 内控工作的开展是由财政部门牵头实施的, 因此就有很多部门认为内控工作主要是财务管理控制, 直接将工作交给财务部门, 不仅忽视了内控工作的总领全局, 而且使全面内控变成了片面单一的财务管理控制, 阻碍了内控工作的建设和推行进度。同时单位负责人权利过于集中、内控意识淡薄的现象仍普遍存在, 往往基层人员按照内控制度规定履行岗位职责时, 经常收到上级要求特事特办的指令, 使内控工作失去了防控风险的作用。 (三) 内控监督职能弱化 《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》确立了自我评价、内部监督、外部监督等三个层次的监督机制, 然而在实际工作中这三个层次的监督作用都被不同程度的边缘弱化了。大多数开展内控制度建设的行政事业单位, 一般都是指定财务部门负责具体工作, 既为单位制定内控工作方案, 又督促内控具体执行, 还对各业务部门的执行情况进行评价与监督, 这种情况导致了内部评价与监督失效, 自我评价和内部监督的手段过于落后, 应付现象严重, 大多流于形式;外部监督所涉及的财政、审计、监察等部门各自为政, 未形成有效合力, 监督力度也不足。 三、加强行政事业单位内部控制的措施建议 (一) 完善制度体系建设, 筑牢内控工作基础 与企业内部控制的目的不同, 企业内部控制的目的是降低经营风险, 创造营业利润, 而行政事业单位内部控制的目的是降低廉政风险, 创造节约高效履职的服务型政府。因此在制定行政事业单位内部控制制度时, 应该从行政事业单位的非营利性、社会服务性、事业可持续发展性等方面制定内控制度, 全面反映单位的经济和业务活动, 促进行政事业单位不断提高行政管理水平。 一是健全组织领导。各行政事业单位应成立由主要负责人担任组长, 所有业务科室负责人为成员的内控工作领导小组, 为全面推进内控规范建设提供组织保障。领导小组办公室设立在财务部门, 各业务部门均参与内控制度的制定、实施、监督、评价和完善整改等环节, 形成一个互相制衡、互相监督的组织架构。 二是加强调查研究。对单位内部的经济业务流程进行认真梳理, 结合管理结构和岗位职责、业务流程, 找出风险点, 制定