金融企业会计 教学康奈件 PPT 作者 王晓枫 第四章.ppt

支付结算业务的核算 第四章 第一节 支付结算业务概述 一﹑支付结算的意义和任务 支付结算是指单位﹑个人在社会 经济活动中使用票据﹑信用卡和汇兑 托收承付﹑委托收款等结算方式进 行给付及资金清算的行为。 二﹑我国支付结算的管理体制 我国现行的支付结算实行集中统一 和分级管理相结合的管理体制。 三﹑办理支付结算的基本要求 （一）认真执行支付结算原则 2 谁的钱进谁的账，由谁支配 3 银行不垫款 （二）遵守支付结算纪律 （三）正确使用支付结算工具 票据和结算凭证是办理支付结算 的工具。 四﹑支付结算核算的基本程序 （一）受理业务，即接受和审查凭 证 （二）办理收付款单位账户间的资 金转移 （三）转帐后通知收﹑付款单位 第二节 票据结算的核算 一﹑支票 （一）支票的概念及有关规定 1 支票是出票人签发的，委托办理 支票存款业务的银行或其他金融机构 在见票时无条件支付确定的金额给收 款人或者持票人的票据。 2 单位和个人在全国范围内的各种 款项结算，均可以通过支票影像交换 系统解决。 3 支票分现金支票﹑转帐支票和普 通支票。 4 支票的出票人限于在经人民银行 批准办理支票业务的银行或其他金融 机构开立可以使用支票的存款账户的 单位和个人。 5 签发支票必须记载的事项。 6 支票的金额﹑收款人名称，可以 由出票人授权补记，未补记前不得背 书转让和提示付款。 7 签发的支票应使用碳素墨水或墨 汁填写。 8 支票的出票人签发支票的金额不 得超过付款时在存款人处实有的存款 金额，禁止签发空头支票。 9 支票的提示付款期自出票日起10 天，超过付款提示期限的，付款人不 予付款。 10 持票人可以委托银行收款，也可 以直接向付款人提示付款。 （二）持票人与出票人在同一行处 开户的处理 1 银行受理持票人送交的支票 会计分录为： 借：××存款－出票人户 贷：××存款－持票人户 2 银行受理出票人送交的支票 会计分录同上。 （三）持票人与出票人不在同一行 处开户的处理 1 持票人开户银行受理支票的核算 （1）持票人开户银行的核算 会计分录为： 借：存放中央银行款项（或有关科 目） 贷：××存款－持票人户 （2）出票人开户银行的核算 会计分录为： 借：××存款－出票人户 贷：存放中央银行款项（或有关 科目） （3）退票的核算 会计分录为： 借：××存款－出票人户 贷： 营业外收入－结算罚款收入户 2 出票人开户银行受理支票的核算 其会计分录同持票人开户银行受 理支票的核算。 二﹑银行汇票 （一）银行汇票的概念及有关规定 1 银行汇票是出票银行签发的 2 单位和个人的各种款项结算，均 可使用银行汇票。 3 银行汇票的出票和付款，全国范 围限于参加“全国联行往来”的银行机 构办理。 4 签发银行汇票必须记载的事项 5 银行汇票的提示付款期自出票日 起1个月，超过提示付款期提示付款 的，代理付款人不予受理。 （二）出票行签发银行汇票的处理 会计分录为： 借：××存款－申请人户 贷：汇出汇款 用现金交付的，以申请书第三联代现 金收入传票。其会计分录为： 借：现金 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：汇出汇款 （三）代理付款行支付汇票款的处 理 1 持票人在银行开有账户的核算 会计分录为： 借：联行往账（或有关科目） 贷：××存款－持票人户 2 持票人未在银行开立账户的核算 会计分录为： 借：联行往账（或有关科目） 贷：应解汇款－持票人户 （1）汇票应全额付款的 会计分录为： 借：汇出汇款 贷：应解汇款－持票人户 （2）汇票有多余款的 会计分录为： 借：汇出汇款 贷：应解汇款－持票人户 ××科目－申请人户