港口集团企业内控体系建设的理论与实践_基于烟台港特色的内控体系建设工作总结.docx

［中图分类号］F272［文献标识码］C［文章编号］1005-9016（2013）10-66-07港口集团企业内控体系建设的理论与实践——基于烟台港特色的内控体系建设工作总结赵秀坤，王立波（烟台港集团有限公司，山东烟台264000）［摘要］实施内控体系建设是现代企业健全自身“免疫机制”，科学管控风险，提升管理水平，促进企业价值提升的有效途径。烟台港集团实施内控体系建设以来，以内控理论为导向，立足港口实际，探索出一条具有烟台港特色的内控自主建设道路，取得了良好效果，为实现由亿吨大港向一流强港转变提供了有力的管理支持。［关键词］内控体系建设理论实践特色总结财政部牵头五部委相继发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。关于对内部控制的研究是近几年理论与实务界所关注的重点，进一步推动了内控理论的发展，以及与中国企业管理实际的有效融合。朱华建、张盛勇和高宏伟①将主要期刊有关内部控制的文献予以归纳，总结21世纪以来我国内部控制研究的主要特点是以美国COSO框架、ERM等为借鉴，融入控制环境、企业文化、ERP等软性因素，挖掘内部控制相关理论基础，从内部控制的概念、框架体系的再延伸，到内部控制的制度建设、执行、评价、信息披露等理论和实践体系的发展和改进，特别指出内部控制呈现出与企业战略、公司治理、企业价值、全面风险防控等内容紧密结合。最后指出内控发展的当前核心任务在于在实践中落实，而落实的关键点在于企业，在企业上下彻底贯彻内部控制的思想和方法，从而促进整个企业的战略实现和可持续发展。由此，如何使内部控制在企业管理中得到有效实施，如何将内部控制落实到实处，如何将内控理论与中国企业的发展实践有机融合，形成特色，理论创新，将是今后理论和实务界长期的、最为关心的问题。本文基于烟台港集团（以下简称“集团公司”）的内控建设实践，向读者展示“烟台港视角”下的内控理论与实务工作认识。集团公司自2010年实施内控体系建设以来，秉持“整合、凝练、提升”的工作思路，集思广益，统筹规划，全力推进内控体系建设。《烟台港集团有限公司内部控制手册（2011版）》（以下简称“内控制度”）于2011年起正式运行，标志着集团公司内控制度体系正式建立；《烟台港集团有限公司内部控制检查评价办法（试行）》（以下简称“评价办法”）于①朱华建，张盛勇，高宏伟.21世纪以来我国内部控制研究主题及述评——基于2000年到2010年《会计研究》等国内主要七种期刊的分析[J].会计研究，2011（11）：57～64。662013.10（总第315期）交通财会经验交流JINGYANJIAOLIU2012年9月份起运行，标志着集团公司内控体系运行框架正式确立；2013年3月底，集团公司所属实体单位全部正式运行单位实施细则，标志着集团公司内控体系建设阶段工作全面完成，内控工作步入了常态化运行阶段。集团公司被山东省评为执行内控制度先进典型单位，自主建设思路及经验被《中国会计报》作为“山东经验”进行宣传报道。通过实施内控体系建设，提高了风险管理意识，整合了管理资源，加强了职能管理，促进了信息化建设，实现了预期目标，取得了良好效果。一、内控建设思路符合实际1.探索出一条符合港口实际的内控工作思路内控体系建设是一项基础的、持久的系统工程，纵横贯穿、点多面广，将现代企业风险管理理念融入到企业管理的各个方面。如何探索出一条符合港口发展实际的内控工作思路，以打通各项管理环节，促进各项管理工作的程序化、规范化、制度化和标准化，使生产、经营和建设各管理环节都处于受控状态，增强抵御风险的能力，实现经济资源的高效配置，为实现集团公司战略发展目标提供合理保障。这些必须立足于集团公司的管控实际，这就决定了必须科学把握内控建设的火候——不能操之过急，也不能驻足不前。结合港口发展实际，集团公司将内控体系建设工作划分为三个阶段。第一步：整合，用内控的方法论去整合集团公司基本管控资源，使各项管理体现集团公司现阶段的发展实际，使各项流程运转顺畅，职责明晰，重点突出，以合规目标为主建设内控体系；第二步：凝练，基于内控的视角，对集团公司所有业务流程、管理环境进行深入剖析，对关键流程或环节进行全面分析，去伪存真，精简压缩，总结提炼，以管理目标为主建设内控体系；第三步：提升，就是在前两步的基础上，基于港口发展战略，深入革新各项管控流程，使各项管控举措紧紧围绕着“价值创造”这一终极目标而不断完善和提升。三个阶段虽任务不同，各有侧重，但彼此联系，将现实与目标有机统一起来，使内控体系建设形成一个统一的基本蓝图，形成一套逻辑上环环相扣，行动上递次推进的内控建设方法论。基于上述思路，目前已经完成所有业务流程的梳理、分析和完善工作，其中：集团公司确立起30个管理大