二、货物运输业增值税专用发票税控系统.ppt

国税咨询热线：12366-1 谢 谢 ！ 其他未尽事宜请登录深圳市国税局网站相关栏目查询，本课件内容参照的文件依据截止日期为2014年1月10日。课件内容仅方便通俗理解，相关涉税事项以正式政策法规公告及相关文件为准。 4）、开具红字发票 根据税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》方可开具。 国税发【2006】156号文件第十七条：“《通知单》一式三联：第一联由购买方主管税 务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。《通知单》应加 盖主管税务机关印章。《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管 理。”国税发【2006】156号文件第十九条：“销售方凭购买方提供的《通知单》开具 红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《通知单》一一 对应。” A、由购方向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》、购方税务机关出具《开具红字增值税专用发票通知单》的情形 1）发生销货退回、销售折让、开票有误等情况且发票已认证相符的 2）专用发票认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”或抵扣联、发票联均无法认证的 3）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围 B、由销方向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》、销方税务机关出具《开具红字增值税专用发票通知单》的情形 1）因开票有误购买方拒收专用发票的（开具的当月内） 2）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的（开具的次月内） 5、货运增值税专用发票 问题：货物运输业增值税专用发票是哪类纳税人使用的发票？ 增值税一般纳税人提供货物运输服务（包括铁路运输服务）开具的专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定及安全管理要求等与现有增值税专用发票一致。 一般纳税人提供应税货物运输服务使用货运专用发票，提供其他应税项目、免税项目或非增值税应税项目不得使用货运专用发票。 四、税收优惠 1、增值税税控系统专用设备抵减 2011年12月1日以后初次购进增值税税控专用设备支付的费用，可凭购买专用设备取得的专用发票（不需要认证）在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。 2、增值税税控系统专用设备包括： 金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘； 货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘； 机动车销售统一发票税控系统 税控设备的技术维护费抵减 增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。 1、增值税抵减 2、按简易办法征收的项目 征收率 项目 3% 提供公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车） 3% 被认定为动漫企业的一般纳税人（目前截止日期2017年12月31日） 3% 提供有形动产租赁服务，试点实施前购进或自制的有形动产标的物提供经营租赁服务 3% 一般纳税人提供电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务 4%减半征收 销售使用过的（未抵扣过的）固定资产 3、实行增值税即征即退的项目 提示：融资租赁一定是有资质的才可以按差额征税扣除后的销售额计算即征即退 4、免征增值税的项目 4、免征增值税的项目 5、起征点 个人和个体工商户提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。不包含认定一般纳税人的个体工商户。 深圳市适用的增值税起征点如下： ①提供应税服务的，为月销售额20000元； ②按次纳税的，为每次（日）销售额500元。 6、小微企业免税 以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人 季度销售额或营业额不超过6万元（含6万元，下同） 企业或非企业性单位，季度销售额或营业额累计不超过6万元（含6万元，下同），暂免征收增值税。 第四部分：申报纳税 一、应纳税额计算 对销售额的理解： 销售额的范围：全部价款和价外费用。 不含税销售额：销售额中不含增值税额本身 外币销售额的折算：发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价 （不含税）销售额＝含税销售额÷（1＋税率） 一、应纳税额计算 1、一般计税办法（一般纳税人适用） 销项税额=不含税销售额×税率 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 2、建议计税办法（小规模纳税人及部分一般纳税人） 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。 应纳税额=销售额×征收率 二、差额征税 问题1：我以前是差额扣除后征税的，现在营改增后怎么办？