第十单元 财务控制.pptx

财 务 控 制;财务控制;财务控制;;财务控制;财务控制; 财务控制是什么？; 财务控制是什么？; 内部控制; 内部控制; 内部控制;;（一）财务控制的特征;（一）财务控制的特征;（一）财务控制的特征;（二）财务控制的功能;;（1）目的性原则； （2）充分性原则； （3）及时性原则； （4）认同性原则（标准要被相关人士认同）； （5）经济性原则（所收获的要大于付出的）； （6）客观性原则； （7）灵活性原则； （8）适应性原则； （9）协调性原则； （10）简明性原则（目标应当明确，措施制度要简明易懂）。;;;;;;; 从机制角度分析，财务控制要以致力于消除隐患、防范风险、规范经营、提高效率为宗旨和标志，建立全方位的财务控制体系、多元的财务监控措施和设立顺序递进的多道财务控制防线。 ; 所谓全方位的控制是指财务控制必须渗透到企业的法人治理结构与组织管理的各个层次、生产业务全过程，各个经营环境，覆盖企业所有的部门、岗位和员工。 所谓多元化的财务监控措施，是指既有事后的监控措施，更有事前、事中的监控手段和策略；既有约束手段，也有奖励政策；既有财务上资金流量、存量预算指标的设定，也有转移价格、资金融通等策略。;;（1）划分责任中心 （2）编制财务预算，建立控制标准 （3）执行责任预算，考核责任业绩;课堂练习;;（一）责任中心的含义;（二）责任中心的特征;（二）责任中心的特征;（二）责任中心的特征;（二）责任中心的特征;（二）责任中心的特征;（二）责任中心的特征;（三）建立责任中心的目的;;类型一：成本中心 只对成本或费用负责的责任中心。 成本中心具有只考虑成本费用、只对可控成本承担责任、只对责任成本进行考核和控制的特点。其中，可控成本具备4个条件，即可以预计、可以计量、可以施加影响和可以落实责任。 考核指标： 包括成本（费用）变动额和成本（费用）变动率两项指标 成本（费用）变动额=实际责任成本（费用）-预算责任成本（费用） 成本（费用）变动率=成本（费用）变动额/预算责任成本（费用） ;类型二：利润中心 既对成本负责又对收入和利润负责的责任中心，它有独立或相对独立的收入和生产经营决策权。 考核指标： （1）当利润中心不计算共同成本或不可控成本时，考核指标是利润中心边际贡献总额=利润中心销售收入总额-可控成本总额（或变动成本总额） （2）当利润中心计算共同成本或不可控成本，并采取变动成本法计算成本时，其考核指标更多。（了解即可） ;类型三：投资中心 既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责任中心。它是最高层次的责任中心，拥有着最大的决策权，也承担着最大的责任。 考核指标： 除考核利润指标外，投资中心主要考核能集中反映利润与投资额之间关系的指标，包括投资利润率剩余收益。 ;;（一）责任预算 1. 责任预算的含义： 责任预算，是指以责任中心为主体，以可控成本、收入、利润和投资等为对象编制的预算。它是企业总预算的补充和具体化。 ;（一）责任预算 2. 责任预算指标 责任预算由各种责任指标组成，责任指标包括主要责任指标（即各个责任中心的考核指标）和其他责任指标（例如，劳动生产率、设备完好率、出勤率等）;（一）责任预算 3. 责任预算的编制 责任预算的编制程序有两种： 一是以责任中心为主体，自上而下地将企业总预算在各责任中心之间层层分解，由上而下实现企业总预算目标； 二是各责任中心自行列示各自的预算指标，由下而上、层层汇总，最后由企业专门机构或人员进行汇总和调节。;（二）责任报告 1. 责任报告的含义： 责任报告是指根据责任会计记录编制的反映责任预算实际执行情况，或者揭示责任预算与实际执行情况差异的内部会计报告。 通过编制责任报告，可完成责任中心的业绩评价和考核。 责任报告是自下而上逐级编报的，随着责任中心的层次由低到高，其报告的详略程度也由详细到总括。;（二）责任报告 2. 责任报告的形式 责任报告的形式主要有报表、数据分析和文字说明等。 将责任预算、实际执行结果及其差异用报告予以列式是责任报告的基本形式。 在揭示差异时，还必须对重大差异予以定量分析和定性分析。 定量分析旨在确定差异的发生程度，定性分析旨在分析差异产生的原因，并根据这些原因提出改进措施。;（三）责任业绩考核 业绩考核是指以责任报告为依据，分析、评价各责任中心责任预算的实际执行情况，找出差距，查明原因，借以考核各责任中心工作成果，实施奖罚，促使各责任中心积极纠正行为偏差，完成责任预算的过程。 简单理解：就是对各个责任中心的工作