项目三 企业税费计算与纳税申报.ppt

谢谢观赏 项目三消费税计算及纳税申报 1 2 4 3 3 5 任务一消费税基本原理 任务二消费税基本要素 任务三消费税应纳税额计算 任务四消费税的出口货物退(免)税的计算 任务五消费税的申报缴纳 返回 任务一消费税基本原理 一、消费税的概念 消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。消费税属于价内税，同时又是一种间接税，消费品中所含的消费税款最终由消费者负担。 二、消费税的计税才法 我国现行消费税既可以实行从价定率征收，也可以实行从量定额征收。对生产销售的卷烟、粮食白酒、薯类白酒，同时采用从价计征和从量计征的复合计税方法。 三、消费税的特点 消费税是我国新税制中的主要税种之一。与其他税种相比，主要有以下特点: 下一页 返回 任务一消费税基本原理 (一)征收范围具有选择性(二)征收方法具有灵活性 (三)征税环节具有单一性(四)税率具有差别性 (五)一般没有减免税的规定 四、消费税的伶用 (一)调节消费结构，优化资源配置 (二)稳定税源，保证财政收入 (三)在一定程度上缓解了分配不公 上一页 返回 任务二消费税基本要素 一、消费税的征收范围 (一)征收范围的确定原则 我国消费税的征收范围的确定原则是:立足我国经济发展的实际情况;保证国家财政收入的稳定增长;适当借鉴国外经验和参考国际通行做法。具体如下: (1)流转税格局调整后税收负担下降较多的产品。 (2)非生活必需品中一些高档、奢侈的消费品。 (3)从保护身体健康、生态环境等方面需要出发，不提倡也不过度消费的某些消费品。 (4)一些特殊的资源性消费品，如汽油、煤油等。 下一页 返回 任务二消费税基本要素 (二)征收范围的分类 从消费税的具体征收项目来看，我国选择了五种类型14种消费品作为消费税的征收范围。 (1)过度消费会导致对人体健康、社会秩序、生态环境造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火、木制一次性筷子、实木地板等。 (2)非生活必需品中的高档品和奢侈品，如贵重首饰、珠宝玉石、高尔夫球及球具、游艇等。 (3)高能耗消费品，如摩托车、小汽车等。 (4)不可再生和替代的稀缺性资源消费品，如汽油、柴油等。 (5)税基广、消费普通、征税后不影响居民基本生活并且具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎等。 上一页 下一页 返回 任务二消费税基本要素 二、消费税的纳税八 根据《消费税暂行条例》的规定，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。 三、消费税的税目与税率 (一)税目 1.烟 凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税目的征收范围。本税目包括卷烟(分为甲类、乙类卷烟)、雪茄烟、烟丝3个子项。 2.酒及酒精 本税目下设白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精5个子项。白酒分为粮食白酒和薯类白酒，啤酒分为甲类啤酒和乙类啤酒。 上一页 下一页 返回 任务二消费税基本要素 3.化妆品 本税目的征收范围包括各类美容、修饰类的化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。 4.贵重首饰及珠宝玉石 本税目的征收范围包括金银首饰、铂金首饰、钻石、钻石首饰、珠宝玉石及其他贵重首饰。 5.鞭炮、焰火 本税目的征收范围包括各种鞭炮、焰火。体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按照本税目征收。 6成品油 本税目的征收范围包括汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油7个子项。汽油分为含铅汽油和无铅汽油。 上一页 下一页 返回 任务二消费税基本要素 7.汽车轮胎 汽车轮胎包括用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外胎。不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。 8.摩托车 本税目包括轻便摩托车和摩托车。 9.小汽车 本税目征收范围包括:含驾驶员座位在内最多不超过9个座位的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数在10至23座的设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。 10.高尔夫球及球具 本税目的征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包(袋)等。 上一页 下一页 返回 任务二消费税基本要素 11.高档手表 本税目的征收范围包括不含税销售价格在10 000元(含10 000元)/只以上的各类手表。 12.游艇 本税目征收范围的游艇是指艇身长度在8米(含)以上90米(含)以下，内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运