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日本的税金及税理士制度简介 东 京 税 理 士 会 目 录 前 言 ・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・１ １．税务行政构成 ・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・２～３ （１） 国税机构 （２）地方税机构 （３）租税法律主义 （４）申报纳税制度 （５）税务检查及救济制度 ２．日本的税理士制度 ・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・４～５ （１）税理士的业务 （２）税务 ・会计的专家 「税理士」 （３）税理士会 ３．在日本的主要税种 ・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・５ ４．征收所得金 ・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・５～９ （１）征收个人所得税 （２）征收法人所得税 （３）源泉所得税制度 ５．征收赠与及继承税 ・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・１０ （１）赠与税 （２）继承税 ６．征收消费税 ・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・１０ ７．对财产及交易所征收的税金 ・・・・・・・・・・・・・・・１０～１１ （１）固定资产税 ・城市规划税 （２）汽车税 ・小型汽车税 （３）事务所税 （４）登记许可税 （５）不动产保有税 （６）印花税 前 言 回顾我国的税制及税务行政，大多数人认为，直到第二世界大战前为止，尽管不 能很好地起到行政职能，但是事后的救济方面，还是发挥了足够的作用。1942年（昭 和17年）税务代理士法制定后，以纳税人税务代理为职业的国家资格制度首次诞生了。 但它仍然带有税务行政的一个辅助部门的强烈色彩。 伴随着战后民主化的潮流，1947年（昭和22年）代替了以往的赋课课税制度，创 立了纳税人将自己的所得自己计算后，进行申报、纳税的这种申报纳税制度。此外， 1949年（昭和24年）美国的邵普税制考察团来日进行税制调查时，建议采用近代的税 制，即所谓的 “邵普意见书”。这是至此为止的以间接税为中心的税制转变为以直接 税制为中心的税制体系。同时，还建议强化申报纳税制度的改革。 以此建议为契机，1951年（昭和26年）制定了现行的税理士法,从而取代旧的税务 代理士法。从此税理士以税务方面专家的身份，站在独立、公正的立场，推动申报纳 税制度的实施。另一方面，现行的税制也是在 “邵普意见书”的基础之上形成的以所 得税、法人税等直接税以及作为补充的间接税为核心的税制体系。此后经过数次税制 的修正，演变成现行的税制。 正象其标题所表示的那样，为了尽可能使外国人浅显易懂地理解日本税法,我们专 门编写了这本小册子。同时还对支撑着日本税务行政制度的纳税代理人——税理士以 及税理士制度的概要作了通俗易懂的介绍。针对外国人的税务制度，由于各国之间达 成的租税条约内容不同，加上企业领域里又涉及到转移定价税制、资本弱化税制、税 金回避税制这样问题，税务制度之复杂，故若有不明和难解时，请向税理士咨询。 东 京 税 理 士 会 －1－ １．税务行政的构成 日本的税务行政，依据征税管辖权限的不同，大致分为国税和地方税两个行政机 构。国家及地方公共团体分别处理相应的税目业务，其概要如下。 （１） 国税机构 国税的行政机构是以财政省的直属