非营利组织的内部控制与财务预算-上海社区公益招投标.ppt

非营利组织财务管理常见的问题： 无专业财务人员 无合理的费用标准，费用审批流程不科学 白条入账 捐赠收入不开具收据或发票 不相容岗位相混淆 无规范的账簿，收支管理混乱 导致的后果： 钱花的不明不白，捐赠人不满意； 机构公信力下降； 影响捐赠者对机构的信任和支持力度； 导致机构人才流失，影响机构财务状况和未来发展； 甚至触犯法律法规，招致刑事诉讼，导致机构关闭。 案例： 重庆森森孤学院 重庆九龙坡白市驿小动物保护协会 一、什么是财务管理？ 财务管理是指组织或机构为实现良好的社会效益，在进行财务活动、处理财务关系过程中所进行的科学预测、决策、计划、控制、协调、核算、分析和考核，是一项综合性很强的管理工作。 二、 财务管理的法律依据： 《会计法》 《捐赠法》 《税 法》 《基金会管理条例》 《财务会计报告条例》 《民间非营利组织会计制度》等 三、非营利组织财务管理的内容： 四、非营利组织的内部控制与财务预算 (一)内部控制 2. 内部控制的方法：（不相容岗位：附表一） 案例： 1996年，山东省临沂市某单位是一个年财政拨款仅几十万元的事业单位。但在这么一个财务收支数额不大的单位，却发生了一起贪污公款23.4万余元，挪用公款12万元的经济案子。犯罪分子柏某某（原财务科副科长、主管会计）1997年2月被临沂市中级人民法院依法判处无期徒刑，剥夺政治权利终身。 (二)非营利组织财务预算 财务预算流程（见下图） 财务预算种类及编制： 机构总预算 行政预算 项目预算 财务预算流程图： 3. 预算的控制 事前控制 事中控制 事后控制 4. 预算的调整 预算不合理； 当预算执行所依赖的前提有调整； 导致预算执行有重大差异行为时； 出现费用支出实际发生与预算不符。 5. 预算执行情况分析 将预算与实际数据进行比较，确定差异。 通过分析，找出差异发生的原因，及时作出预算调整。 确定差异产生的责任归属，并对预算执行中的差异进行处理，也可作为编制下期预算的参考。 ★ 预算注意事项： 项目执行过程中，如遇特殊情况需要对预算进行调整，资助方如有特别要求的，应按照资助方的要求去操作。 项目资金有节余时，经资助方同意后做出相关的处理。 五、非营利组织财务管理实务 (一) 会计核算的流程 编制会计凭证↓ 登记会计账簿↓ 结算核对账目↓ 编制会计报告↓ 会计资料归档 (二) 会计核算的要素：资产、负债、净资产（=收入-支出） (三)会计科目的设置（见附件二） (四)货币资金的管理： 现金的管理； 银行存款的管理； 票据及财务印章的管理； 网银的管理。 (五) 收入管理： 1. 收入的分类： 按来源分：捐赠收入、政府补贴收入、会费收入、提供服务收入、投资收益等。 按使用是否存在限制：限定性收入和非限定性收入。 2. 收入的确认： 3. 收入的票据：（收据样表） 4. 收入账目设置及核算： 例：2008年7月，成都某公益机构收到某企业资助的款项人民币100000元，专项用于四川灾区儿童向日葵项目。 账务处理： 借：银行存款： 100,000 贷：收入-限定性收入-××企业-向日葵项目 100,000 例：以现金方式收到提供服务收入2000元. 账务处理： 借：现金 2,000  贷：收入-非限定性收入 –服务收入 2,000 ★收入核算需注意的事项： 明确区分收入的性质：限定性/非限定性 限定性收入按项目单独核算； 应税与非应税收入分别核算； (六) 支出管理 1.支出管理的流程： 经办人↓ 部门负责人↓ 财务主管↓ 机构负责人↓ 2. 支出的类型及管理标准： 固定资产及办公室采购 应（预）付款及暂支款等（见样表） 付款前必须填写付款申请单或暂支单； 付款申请单或暂支单审批； 费用的报销与支出 业务活动成本（项目支出） 管理费用（行政费用） 筹资费用（筹资支出） 其他费用 例： 2008年7月，**公益机构发生下列费用： 向日葵儿童夏令营：图书玩具5,000元，住宿费2,000，餐费1500 行政支出：办公室房租1,500，水电费100，电话费250，文具用品50 账务处理： 借：业务活动成本—限定性—向日葵项目--图书玩具 5,000 业务活动成本—限定性—向日葵项目– 住宿费 2,000 业务活动成本—限定性—向日葵项目–餐费 1,