论高等学校内部控制制度的建立研究.pdf

2013年第6期 沈阳师范大学学报 (社会科学版 ) NO6，2013 第37卷 Vo1．37 (总第 180期) JournalofShenyangNormalUniversity(SocialScienceEdition) General，No180 论高等学校内部控制制度的建立 杨 威 (辽宁大学轻型产业学院，辽宁沈阳 110036) 摘【 要】内部控制制度思想由来已久，并在企业的发展中得到发展和巩固，没有内部控制的企业是无法生存的。随着 高等学校 自主权和经营范围的不断扩大，内部控制制度必然被引入高校治理中，成为保障高等院校各项事业顺利进行的可 靠保证。高校内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与评价等几个方面。高校内部控制要有自己的 体系，如高校治理结构、会计信息、预算管理和风险管理等。 关【键词】高等院校；内部控制；治理结构 【中图分类号]C935 文【献标识码】A 文【章编号】1674—5450(2013)06—0094—04 内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动 “国库书吏”、“国库监督官”之间建立了一种经济牵制 中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工 关系，控制的重点就在财政支出。从起源上看，内部控 制度。内部控制的概念是一个与经济活动相关 的概 制是从会计工作开始的，因此，内部控制在其发展 的 念，起源于会计工作，后在企业管理实践中得到了极 历程中，一直是会计学范畴的一个重要概念。 大发展，后逐步发展到政府、教育、事业单位等的经济 到了现代 ，内部控制已经上升为管理学的一个重 活动中，随着高等院校在新的经济形势下逐步发展 ， 要领域，但在长久以来 ，管理学的大师们虽然提出了 其经营范围不断扩大，在科学研究、教学管理、人才培 与内部控制相关的思想，有些也明确提出内部控制的 养、服务社会等诸多方面都涉及到经营、投资、成本等 概念 ，但却没有得到理论界的重视 。比如，法约尔在 诸多与经济行为相关联的业务，因此在高等院校内建 1908年就提出 “企业内部控制”的概念 ，他认为管理就 立内部控制制度是新形势高校发展的必然选择。 是 “计划、组织、协调、控制”，而控制贯穿于管理活动 一 、 内部控制思想的起源与现代观点 始终，而不是仅与会计活动有关。管理学大师彼德 德· 内部控制思想的雏形最早起源于公元前3600年 鲁克在其著作 《组织的管理》(1999)中论述，“目标管 以前的美索不达亚文明，我国最早的内部控制思想出 理”与 “自律管理”同为企业管理的两大基本原则 ，目 现在2300多年前的周朝 ，当时将出纳工作分为 “职 标管理与 自律管理必须应用于每一个企业 ，应用于每 内”、“职岁”、“职布”三个岗位，分 “收入”“支出”记“录” 一 个人 ，这与会计学界的内部控制工作的目标是高度 三种职责，这三个岗位围绕财政收支关系形成了有效 一 致的。 的经济制约，使量入为出、控制支出等原则落到实处， 二、内部控制概念的演变与发展 并通过记录实现对收支的动态管理，从而使三个岗位 (一)内部牵制阶段 之问形成互相牵制关系。这种岗位分设。互相牵制的成 内部控制最初的雏形就是内部牵制制度。内部牵 功做法，正是 日后内部控制制度思想的根源。古埃及的 制是指以提供有效的组织和经营，并防止错误和其他 会计称为 “书吏”，并在 “国库长官”、“