货币资金内部控制的环节及方法研究.pdf

货币资金内部控制的环节及方法 张亚红 (西北农林科技大学) 摘要本文分析了当前高校货币资金内部控制的目标．探讨了货币资金内部控制的主要环 节，提出了货币资金内部控制的方法。 ， 关键词货币资金。内部控制，环节，方法 高校的货币资金是指高等学校在日常运转过程中停留于货币状态的资产，主 要包括现金和银行存款，是学校资产的重要组成部分。它是一种流动性最强、安全 性最差的资产，也是最容易被挤占、挪用和贪污、偷窃，甚至产生舞弊行为的资产。 高校是货币资金收付活动量较大的单位，近年来发生的许多经济犯罪，原因是多方 面的，但单位内部会计控制不健全、不完善、不到位，管理和监督弱化是其中一个重 要原因。研究强化货币资金内部控制的策略，加强货币资金的管理，规范货币资金 的使用，避免货币资金风险成为高校财务管理工作中的实际问题。 一、货币资金内部控制的目标 货币资金控制最主要的目标如下： (1)保证货币资金的安全性、完整性。应从岗位设置、人员配置、职责分工、权 限划分等方面建立严格的货币资金内部控制制度，确保库存现金的安全，预防被 抢、被诈骗和挪用；做到按规定的专门用途使用，及时收回多余款项，保证现金、银 行存款余额的真实准确。 (2)保证货币资金的合法性。其目标是检查货币资金取得、使用是否符合国家 的财经法规，手续是否齐全。 (3)保证货币资金的效益性。即合理使用安排货币资金，发挥资金使用的最大 效益。 122 农业高校财务管理改革理论与实践 二、货币资金内部控制的主要环节 1．货币资金的收入和支出环节 一 货币资金支出最重要的是支出申请是否有理有据；审批程序、权限是否正确， 审批手续是否完备；支付复核工作是否到位；支付办理是否按审批意见和规定程 序、途径办理，出纳人员是否及时登记现金和银行存款Et记账。 货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得设账外账。严禁收入不入 账，特别是现金收入不入账。加强发票管理，经常核对发票存根联和记账联的统 一、完整，保证收入足额入账。 2．银行账户的管理环节 银行账户的管理严格执行教育部《银行账户管理暂行办法》等有关规定。经常 检查账户使用情况，清理静态账户，归并多余账户，不随意增设账户。及时编制单 位银行存款余额调节表，认真落实银行对账单“双签”制度，对账户存款余额及大额 资金流向进行检查控制。 3．有价票据和印章管理环节 高校要依据《票据法》的规定制定严格的票据管理办法，明确各种票据购买、保 管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序。专设备查登记簿，防止空白有 价票据的遗失和盗用。加强银行预留印鉴的管理，严格禁止由同一个人保管、使用 现金、转账支付款项所需的全部印章；财务专用章应由授权的专人保管，个人名章 必须由本人或其授权人保管。 4．现金管理环节 各单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本 单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。 现金收入及时存入银行，不得坐支，同时要加强库存限额的管理，超过限额部分及 时送存银行，做到FI清月结。除现金经办人自行完成日常现金盘点外，还应增加其 他第三者参与盘点或进行监督的内容，确保现金管理不出纰漏。 5．货币资金业务的监督检查环节 建立货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构及人员的职责权限，定 期和不定期地进行检查。加强对货币资金收支业务的内部审计，建立货币资金业 务的岗位责任制，对监督检查过程发现的薄弱环节，及时采取措施，有效地加以纠 正和完善。 预算管理与内部控制 123 三、加强货币资金内部控制的方法 为防范风险保证货币资金安全完整，在明确货币资金内部控制目标与主要环 节的基础上，重点是明确加强货币资金内部控制的方法。 1．提高单位负责人对货币资金安全管理工作重要性的认识 货币资金管理是财务管理的基本职责和首要任务，加强资金安全管理，是高校